某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費(fèi)為150萬元，在計(jì)算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，支出的職工福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。（ ）
√
×
【正確答案】 ×
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除，超過的部分不得扣除。在本題中，職工福利費(fèi)的扣除限額=950×14%=133（萬元），實(shí)際發(fā)生額150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，而非據(jù)實(shí)扣除。
單項(xiàng)選擇題
某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（ ）萬元。
A.260
B.230
C.200
D.150
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。
【答案解析】 （1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（150萬元）可以全額在稅前扣除；（2）企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（1000×5%=50萬元），在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；（3）除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（30萬元），不得扣除。
多項(xiàng)選擇題
甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（ ）。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元
C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬元
D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬元
【正確答案】 AD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。
【答案解析】 （1）選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除（60×60%=36萬元），但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（4000×5‰=20萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元；（2）選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（4000×15%=600萬元），準(zhǔn)予扣除；在本題中，甲公司實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出200萬元，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。
單項(xiàng)選擇題
2014年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費(fèi)支出400萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2014年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（ ）萬元。
A.460
B.510
C.450
D.340
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。
【答案解析】 2014年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額（400萬元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)（60萬元）=460（萬元），甲企業(yè)2014年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元。
單項(xiàng)選擇題
某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（ ）萬元。
A.5
B.2.4
C.1.5
D.1
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在本題中，捐贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4（萬元），實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。
多項(xiàng)選擇題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）。
A.合理工資薪金總額2.5%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)
B.企業(yè)所得稅稅款
C.交通罰款
D.消費(fèi)稅稅款
【正確答案】 BC
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。
【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；（2）選項(xiàng)BC：屬于不得在稅前扣除的項(xiàng)目。
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