四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)甲公司的債務重組損失=(585-30)-430=125(萬元)

　　借：可供出售金融資產——成本 430

　　　　壞賬準備 30

　　　　營業外支出——債務重組損失 125

　　　　貸：應收賬款 585

　　(2)華云公司的債務重組利得=585-430=155(萬元)

　　借：應付賬款 585

　　　　貸：長期股權投資 400

　　　　　　投資收益 30

　　　　　　營業外收入——債務重組利得 155

　　2.

　　【答案】

　　(1)甲公司的債務重組利得=300-(80+80×17%+180)=26.4(萬元)

　　借：應付賬款 300

　　　　貸：主營業務收入 80

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　　　　　可供出售金融資產——成本 130

　　　　　　　　　　　　　　——公允價值變動 30

　　　　　　投資收益 20

　　　　　　營業外收入——債務重組利得 26.4

　　借：資本公積——其他資本公積 30

　　　　貸：投資收益 30

　　借：主營業務成本 50

　　　　貸：庫存商品 50

　　(2)乙公司重組債權的賬面余額與抵債資產公允價值之間的差額=300-(80+80×17%+180)=26.4(萬元)

　　因為26.4<60(計提的壞賬準備)，所以應當沖減壞賬準備26.4萬元，將剩余的壞賬準備予以轉回，沖減當期的資產減值損失。

　　借：原材料 80

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13.6

　　　　交易性金融資產——成本 180

　　　　壞賬準備 60

　　　　貸：應收賬款 300

　　　　　　資產減值損失 33.6

　　備考專題：2012年中級會計職稱考試備考專題