四、計(jì)算題
1、2011年2月1日,甲建筑公司(本題下稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(本題下稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同,合同總價(jià)款為6 000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)建造期為2年。甲公司于2011年3月1日開工建設(shè),估計(jì)工程總成本為5 000萬(wàn)元。至2011年12月31日,甲公司實(shí)際發(fā)生成本2 500萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲,甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本3 750萬(wàn)元。為此,甲公司于2011年12月31日要求增加合同價(jià)款300萬(wàn)元,但未能與乙公司達(dá)成一致意見。
2012年6月,乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅,與甲公司協(xié)商一致,增加合同價(jià)款1 000萬(wàn)元。2012年度,甲公司實(shí)際發(fā)生成本3 575萬(wàn)元,年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生675萬(wàn)元。
2013年2月底,工程按時(shí)完工,甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本6 775萬(wàn)元。
假定:
(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度;
?。?)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于2012年1月10日對(duì)外提供,此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見。
要求:計(jì)算甲公司2011年至2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用,并編制甲公司確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2、未來股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱未來公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。未來公司銷售價(jià)款均是不含增值稅稅額的價(jià)款,2013年度發(fā)生業(yè)務(wù)如下:
?。?)銷售一臺(tái)設(shè)備給B企業(yè),該設(shè)備的實(shí)際成本為68萬(wàn)元,售價(jià)為100萬(wàn)元,未來公司已開出增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交與B企業(yè);B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票,匯票期限為3個(gè)月,到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定,經(jīng)未來公司同意,定于次年1月20日再予提貨。
?。?)委托W商店代銷商品一批,代銷價(jià)款為180萬(wàn)元。本年度收到W商店交來的代銷清單,列明已銷售代銷商品的60%,W商店按代銷價(jià)款(不含稅)的10%收取手續(xù)費(fèi),款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為100萬(wàn)元。
(3)采用以舊換新方式銷售8臺(tái)產(chǎn)品給F企業(yè),單位售價(jià)為6萬(wàn)元,單位成本為4萬(wàn)元;同時(shí)收回8臺(tái)同類舊商品作為庫(kù)存商品入賬,每臺(tái)回收價(jià)為1萬(wàn)元(不考慮增值稅),差額款項(xiàng)已收存銀行。
(4)對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。未來公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1 000件,銷售價(jià)款合計(jì)500萬(wàn)元,款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%,“包換”產(chǎn)品占2%,“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。
(5)8月5日,未來公司賒銷產(chǎn)品100件給H公司,銷售價(jià)款100萬(wàn)元,實(shí)際成本為60萬(wàn)元。為盡早收回貨款,未來公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。本年8月20日H公司付清貨款(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。
要求:對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(金額單位用萬(wàn)元表示)。
3、2×12年1月1日,遠(yuǎn)航公司采用分期收款方式向正保公司銷售一套大型設(shè)備,合同約定的銷售價(jià)格為900 000元,從2×12年起分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為700 000元。在現(xiàn)銷方式下,該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為758 178元。遠(yuǎn)航公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)按照當(dāng)日收款金額開出增值稅專用發(fā)票,同時(shí)收取增值稅30 600元。遠(yuǎn)航公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,經(jīng)計(jì)算,年實(shí)際利率為6%。
要求:不考慮其他因素,編制遠(yuǎn)航公司采用分期收款銷售方式下2×12~2×16年的賬務(wù)處理(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
未收本金 A=A-C |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
已收本金 |
收現(xiàn)總額 | |
2×12年1月1日 |
758 178 |
0 |
0 |
0 |
2×12年12月31日 |
623 668.68 |
45 490.68 |
134 509.32 |
180 000 |
2×13年12月31日 |
481 088.8 |
37 420.12 |
142 579.88 |
180 000 |
2×14年12月31日 |
329 954.13 |
28 865.33 |
151 134.67 |
180 000 |
2×15年12月31日 |
169 751.38 |
19 797.25 |
160 202.75 |
180 000 |
2×16年12月31日 |
0 |
10 248.62﹡ |
169 751.38 |
180 000 |
總額 |
— |
141 822 |
758 178 |
900 000 |
4、東方公司20×7年6月30日向西方公司提供一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù),合同期限為2.5年,合同收入為500萬(wàn)元,分三年收取。原估計(jì)總成本為360萬(wàn)元(全部為職工薪酬)。20×7年實(shí)際成本90萬(wàn)元,估計(jì)總成本不變,預(yù)收貨款150萬(wàn)元;截至20×8年末累計(jì)發(fā)生的總成本為252萬(wàn)元,估計(jì)總成本不變,本年另收到貨款200萬(wàn)元;20×9年?yáng)|方公司實(shí)際發(fā)生的成本為108萬(wàn)元,但是由于西方公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方向的轉(zhuǎn)變,西方公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難,東方公司沒有按期收到西方公司的貨款,并且東方公司預(yù)計(jì)20×9年發(fā)生的成本全部不能得到補(bǔ)償。假設(shè)東方公司按照完工百分比法確認(rèn)收入。
要求:編制東方公司20×7年、20×8年、20×9年會(huì)計(jì)分錄。
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