四、計算題
1、
【正確答案】 (1)2011年完工進度=2 500/(2 500+3 750)×100%=40%
2011年應確認的合同收入=6 000×40%=2 400(萬元)
2011年應確認的合同費用=(2 500+3 750)×40%=2 500(萬元)
2011年應確認的合同毛利=2 400-2 500=-100(萬元)
2011年末應確認的合同預計損失=(2 500+3 750-6 000)×(1-40%)=150(萬元)
借:主營業務成本 2 500
貸:主營業務收入 2 400
工程施工——合同毛利 100
借:資產減值損失 150
貸:存貨跌價準備 150
(2)2012年完工進度=(2 500+3 575)/(2 500+3 575+675)×100%=90%
2012年應確認的合同收入=(6 000+1 000)×90%-2 400=3 900(萬元)
2012年應確認的合同費用=(2 500+3 575+675)×90%-2 500=3 575(萬元)
2012年應確認的合同毛利=3 900-3 575=325(萬元)
借:主營業務成本 3 575
工程施工——合同毛利 325
貸:主營業務收入 3 900
(3)2013年完工進度=100%
2013年應確認的合同收入=7 000-2 400-3 900=700(萬元)
2013年應確認的合同費用=6 775-2 500-3 575=700(萬元)
2013年應確認的合同毛利=700-700=0
借:主營業務成本 700
貸:主營業務收入 700
借:存貨跌價準備 150
貸:主營業務成本 150
【答案解析】
【該題針對“建造合同收入和合同費用的確認和計量”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ①借:應收票據 117
貸:主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
借:主營業務成本 68
貸:庫存商品 68
②借:發出商品(或委托代銷商品) 100
貸:庫存商品 100
借:應收賬款 126.36
貸:主營業務收入 108
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 18.36
借:主營業務成本 60
貸:發出商品(或委托代銷商品) 60
借:銷售費用 10.8
貸:應收賬款 10.8
③借:銀行存款 48.16
庫存商品 8
貸:主營業務收入 48
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.16
借:主營業務成本 32
貸:庫存商品 32
④借:銀行存款 585
貸:主營業務收入 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85(500×17%)
借:主營業務成本 300
貸:庫存商品 300
借:主營業務收入 5
貸:主營業務成本 3
預計負債 2
⑤借:應收賬款 117
貸:主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
借:主營業務成本 60
貸:庫存商品 60
借:銀行存款 115.83
財務費用 1.17
貸:應收賬款 117
【答案解析】
【該題針對“銷售商品收入的確認”知識點進行考核】
3、
【正確答案】
每期計入財務費用的金額 (單位:元)
未收本金 A=A-C |
財務費用 |
已收本金 |
收現總額 | |
2×12年1月1日 |
758 178 |
0 |
0 |
0 |
2×12年12月31日 |
623 668.68 |
45 490.68 |
134 509.32 |
180 000 |
2×13年12月31日 |
481 088.8 |
37 420.12 |
142 579.88 |
180 000 |
2×14年12月31日 |
329 954.13 |
28 865.33 |
151 134.67 |
180 000 |
2×15年12月31日 |
169 751.38 |
19 797.25 |
160 202.75 |
180 000 |
2×16年12月31日 |
0 |
10 248.62﹡ |
169 751.38 |
180 000 |
總額 |
— |
141 822 |
758 178 |
900 000 |
﹡尾數調整
相關的賬務處理:
(1)2×12年1月1日銷售成立時:
借:長期應收款 900 000
貸:主營業務收入 758 178
未實現融資收益 141 822
借:主營業務成本 700 000
貸:庫存商品 700 000
(2)2×12年12月31日
借:銀行存款 210 600
貸:長期應收款 180 000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30 600
注:以后年度相同,略。
借:未實現融資收益 45 490.68
貸:財務費用 45 490.68
(3)2×13年12月31日
借:未實現融資收益 37 420.12
貸:財務費用 37 420.12
(4)2×14年12月31日
借:未實現融資收益 28 865.33
貸:財務費用 28 865.33
(5)2×15年12月31日
借:未實現融資收益 19 797.25
貸:財務費用 19 797.25
(6)2×16年12月31日
借:未實現融資收益 10 248.62
貸:財務費用 10 248.62
【答案解析】
【該題針對“分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 20×7年
(1)借:勞務成本 90
貸:應付職工薪酬 90
(2)借:銀行存款 150
貸:預收賬款 150
(3)20×7年的完工進度=90÷360=25%
20×7年確認收入=500×25%=125(萬元)
20×7年確認成本=360×25%=90(萬元)
借:預收賬款 125
貸:主營業務收入 125
借:主營業務成本 90
貸:勞務成本 90
20×8年
(1)借:勞務成本 162(252-90)
貸:應付職工薪酬 162
(2)借:銀行存款 200
貸:預收賬款 200
(3)20×8年的完工進度=252÷360=70%
20×8年確認收入=500×70%-125=225(萬元)
20×8年確認成本=360×70%-90=162(萬元)
借:預收賬款 225
貸:主營業務收入 225
借:主營業務成本 162
貸:勞務成本 162
20×9年
(1)借:勞務成本 108
貸:應付職工薪酬 108
(2)由于西方公司發生財務困難,提供勞務交易的結果不能可靠估計,并且預計20×9年發生的成本全部不能得到補償,所以不確認收入,將發生的勞務成本計入當期損益。
借:主營業務成本 108
貸:勞務成本 108
【答案解析】
【該題針對“提供勞務交易結果不能可靠估計的核算”知識點進行考核】
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