第十六章 所得稅
單項選擇題
大海公司2013年12月31日取得的某項機器設備，賬面原價為1 000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產按雙倍余額遞減法計提折舊，會計和稅法的折舊年限相同，預計凈殘值均為零。計提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對該項設備計提了80萬元固定資產減值準備。2015年12月31日，該項固定資產的計稅基礎為（ ）萬元。
A.640
B.720
C.80
D.0
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點是資產的計稅基礎。
【答案解析】 2015年12月31日該項固定資產的計稅基礎=1 000-1 000×2/10-（1 000-1 000×2/10）×2/10=640（萬元）。
大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規定。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為（ ）萬元。
A.0
B.270
C.135
D.405
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核點是資產的計稅基礎。
【答案解析】 大海公司當期期末無形資產的賬面價值=280-10=270（萬元），計稅基礎=270×150%=405（萬元）。
甲企業與乙企業簽訂了一項租賃協議，甲企業將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50 000萬元，已計提累計折舊5 000萬元，公允價值為47 000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎為（ ）萬元。
A.45 000
B.42 750
C.47 000
D.48 000
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是資產的計稅基礎。
【答案解析】 該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎=（50 000-5 000）-（50 000-5 000）/20=42 750（萬元）。
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