問題1、《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第94頁第5行“固定資產(chǎn)”是否應(yīng)改為“投資性房地產(chǎn)”？

解答：2012年《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第94頁第5行的表述為：“借：投資性房地產(chǎn)6 750 000”。

問題2、《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第145頁，倒數(shù)第2行（6）2×13年1月20日，

借：投資收益 —A公司債券 154 173.45

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息 3 277.78

　　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整 150 895.67

請問：為什么不是借：投資收益—A公司債券154 173.45

貸：可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 154 173.45

解答：該例中第（6）2×13年1月20日出售債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先確認(rèn)自2×13年1月1日至1月20日的利息，剩余部分才作為利息調(diào)整，即應(yīng)計(jì)利息=59 000/360×20=3 277.78。

問題3、《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第146頁，第13行“A公司債券的應(yīng)計(jì)利息余額應(yīng)該是232 722.22元”，是否為正數(shù)？

解答： A公司債券的應(yīng)計(jì)利息余額應(yīng)為232 722.22元。

問題4、《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第157頁，資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回后，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該扣除轉(zhuǎn)回部分的金額，借：可供出售金融資產(chǎn)—A公司債券—公允價(jià)值變動(dòng) 445 429 ，貸：資本公積—其他資本公積—公允價(jià)值變動(dòng)—A公司債券445 429。該分錄的金額是否應(yīng)該扣除轉(zhuǎn)回金額435 710元，即為9 719元，第（6）會(huì)計(jì)分錄金額投資收益等是否也改為9 719呢？

解答：本例中2×12年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)額=期末公允價(jià)值-期末攤余成本-期初公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額=
1 200 000 - 1 190 281-（-435 710）=445 429（元）,以下相關(guān)分錄參閱教材相關(guān)內(nèi)容。

問題5、《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第214頁，[例12-7]（1）甲公司賬務(wù)處理，債務(wù)重組后債務(wù)的公允價(jià)值＝[1 300 000-300 000×（1+17%）-50 000×5] ×（1-40%）＝419 400（元）。其中，為何要50 000×5，能否詳細(xì)解釋？

解答：本例中50 000×5實(shí)際應(yīng)為250 000，但不影響下列會(huì)計(jì)分錄的編制。

問題6、《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第275頁，[例15-1]，例題的最后一句，2×10年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為2 200 000元，這個(gè)數(shù)字是否應(yīng)該是200 000元？

解答：該例中給出的可回收金額主要是用于和賬面價(jià)值的比較，以確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。在本例中，2×10年12月31日該項(xiàng)的固定資產(chǎn)原價(jià)3 000 000-累計(jì)折舊300 000×2=2 400 000（元）>可收回金額2 200 000元，因此計(jì)提200 000元的減值準(zhǔn)備，從而使其在2×10年12月31日的賬面價(jià)值等于可收回金額。

問題7、《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第288頁,[例15-13]中,“應(yīng)納稅所得額=12 000 000+600 000+2 000 000-1 000 000+1 000 000+300 000=14 900 000（元）”中的第一個(gè)1 000 000是如何計(jì)算出來的？即有關(guān)研究支出的1 000 000是如何計(jì)算出來的？

解答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研究開發(fā)支出可以在據(jù)實(shí)發(fā)生的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)支出的50%加計(jì)扣除（或企業(yè)費(fèi)用化的研究開發(fā)支出按150%稅前扣除），即：

（5 000 000-3 000 000）×50%=1 000 000（元）。

問題8、《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第289頁，[表15-14]內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)是沒有確認(rèn)遞延所得稅的，為什么在攤銷時(shí)又要確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異1 350 000元，從而增加本期遞延所得稅？

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