真題考點解析：“營改增”試點的稅率——第六章【高效備考，講師解密90%核心考點，免費試聽>>】
(一)稅率
試點增值稅一般計稅方法下有4檔稅率，分別為17%、13%、11%和6% 。具體規(guī)定如下：
1.提供有形動產租賃服務，稅率為17%;
2.提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務，稅率為11%;
3.提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%;
4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，主要涉及跨境提供應稅服務的行為，稅率為零。
(二)征收率
增值稅征收率為3%，適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務等。
納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。
考點練習：單選題
某影視公司是增值稅一般納稅人，2014年5月委托某影院播映某電影，取得收入1000萬元（含稅），支付給該影院30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。假設該公司上月無進項稅額留抵，則該影視公司當月應繳納的增值稅為（ ）萬元。
A、58.2
B、26.61
C、54.8
D、95.8
【答案】C
【解析】廣播影視服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務，適用的增值稅率為6%，因此，影視公司銷售額為1000÷（1+6%）＝943.4（萬元）。影視公司應交增值稅額為（943.4－30）×6%＝54.8（萬元）。
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