四、計算題分析題

　　第1題答案：

　?。?）當期進項稅額＝（800×50＋600×100）×17％＝17000（元）

　　當期銷項稅額＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110（元）

　　當期應納稅額＝133110－17000－6110＝110000（元）

　　「說明」（1）如果考生只計算出進項稅額，至少會得1分；（2）如果考生在計算銷項稅額時逐項分別計算，每計算出一項，也會得到0.5分。

　?。?）該商場提供空調安裝服務不繳納營業稅。根據規定，從事貨物的生產、批發或者零售的企業，發生混和銷售行為，視同銷售貨物，應當一并征收增值稅。

　　第2題答案：

　?。?）計算土地增值稅

　　扣除項目金額＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（萬元）

　　土地增值額＝18000－11540＝6460（萬元）

　　土地增值額/扣除項目金額＝6460/11540＝55.98％

　　應納土地增值稅＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（萬元）

　　「說明」如果考生分步計算到56％的比率，計算土地增值稅的數額計算錯誤，也會適當給分。

　?。?）應納營業稅＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（萬元）

　　五、簡答題

　　「案例1」

　　（1）丙公司在提示付款時，付款人不應付款。根據規定，付款人在付款時，必須承擔審查義務，其中之一是審查匯票上諸項背書是否連續。在本題中，由于背書不連續，因此付款人不應付款。

　?。?）背書的絕對應記載事項包括：背書人的簽章、被背書人的名稱。

　　「案例2」

　?。?）該企業的行為屬于偷稅行為，不構成犯罪。

　?。?）應承擔的法律責任：由稅務機關追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。（p392）

　　六、綜合題

　　「案例1」

　?。?）天山公司董事會的通知時間不符合規定。根據規定，董事會會議應當于會議召開10日以前通知全體董事。在本題中，董事長3月10日提議于3月15日召開董事會會議不符合規定。

　?。?）天山公司的“公司債券發行方案”不符合規定。根據規定，累計債券總額不超過公司凈資產的40％。在本題中，該公司累計債券總額將達到3500萬元（1000＋500＋2000），超過了公司凈資產8000萬元的40％。

　　（3）天山公司股東會作出的增資決議不符合規定。根據規定，有限責任公司增加注冊資本的，必須經代表2/3以上表決權的股東通過。在本題中，天山公司股東會對增資方案進行表決時，3家贊成增資的股東所代表的表決權僅為58.40％，未達到2/3的法定要求。

　?。?）對于經理王某擅自將公司資金5萬元借給其親屬開辦公司的行為，根據《公司法》的規定，董事、經理將公司自己借貸給他人的，責令退還公司的資金，由公司給予處分，將其所得收入歸公司所有。構成犯罪的，依法追究刑事責任。