3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關生產經營情況如下：
　　(1)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。
　　(2)向農業生產者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，裝卸費0.6萬元，取得運輸公司開具的普通發票。
　　(3)煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。
　　(3)卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸，生產卷煙20000標準箱(每箱50000支，每條200支，每條調撥價在50元以上)，當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
　　(提示：煙絲消費稅率30%；卷煙消費稅比例稅率45%，定額稅率150元/箱)
　　要求：
　　(1)計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅。
　　(2)計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅。
　　
　　4.某城市遠洋運輸企業有職工320人，適用企業所得稅稅率33%，2002年度發生以下經營業務：
　　(1)承擔遠洋運輸業務，取得運輸收入8600萬元、裝卸搬運收入200萬元。發生運輸業務的直接成本、費用(不含職工工資費用)6300.46萬元。
　　(2)將配備有20名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個月(3月1日~10月31日)，取得租金收入240萬元，出租期間，遠洋運輸企業支付操作人員工資28.8萬元、維修費用12萬元。
　　(3)將8號船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔運輸過程中發生的各種費用，固定收取租金收入160萬元。
　　(4)全年發生管理費用共1200萬元(含業務招待費50萬元)；發生經營費用共600萬元(含廣告費250萬元人實發工資總額共428萬元(工資費用單獨列支，人均月計稅工資標準800元)，提取職工工會經費、職工福利費、職工教育經費共74.9萬元，但未取得《工會經費撥繳款專用收據》。
　　(5)12月從境外分支機構取得稅后凈收益32萬元，分支機構所在國企業所得稅稅率為30%，由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協定，分支機構在境外實際只按20%的稅率繳納了企業所得稅。
　　(6)1~11月已預繳企業所得稅110萬元。
　　要求：
　　(1)計算遠洋運輸企業2002年應繳納的營業稅。
　　(2)計算遠洋運輸企業2002年末應補繳的企業所得稅。
　　
　　答案
　　一、單項選擇題
　　1．B[解析]行政處罰包括責令停產、停業。
　　2.A[解析]合伙人之間轉讓在合伙企業中的全部或者部分財產份額時，應當通知其他合伙人，不必經全體合伙人一致同意。
　　3.B[解析]本題考核點為上市公司董事會的職權與股東大會的職權。本題B項屬于上市公司需要由股東大會以特別決議通過的事項。
　　4.B[解析]本題考查發行股票的應當符合的條件。公司擬發行的股本總額為4.5億元（15000×3），根據規定，公司擬發行的股本總額超過人民幣4億元的，向社會公眾發行部分的比例不少于公司擬發行股本總額的15%。4.5億元×15%＝6750萬元。
　　5.A[解析]本題考核點為合營企業注冊資本與投資總額的比例。根據規定，投資總額在1000萬美元以上至3000萬(含3000萬)美元的，注冊資本至少應占投資總額的2/5，其中投資總額在1250萬美元以下的，注冊資本不得低于500萬美元。
　　6.D[解析]本題考查債權人會議的職權。債權人會議的決議，由出席會議的有表決權的債權人過半數通過，并且其所代表的債權額，必須占無財產擔保債權總額的半數以上，但是通過和解協議草案的決議，必須占無財產擔保債權總額的2/3以上。
　　7.D[解析]企業破產清算時，違約金不作為破產債權，定金不再適用定金罰則。
　　8.A[解析]支票相對應記載的事項有：(1)付款地；(2)出票地。
　　9.D[解析]投資者持有一個上市公司已發行的股份的30%時，繼續進行收購的，應當依法向該上市公司所有股東發出收購要約(經國務院證券監督管理機構免除發出要約的除外)。
　　10.C[解析]本題考核點為合同訂立的程序，特別是要約邀請與要約的區別。A選項所述2月1日甲家具廠發出的函件，因為內容不具體，沒有數量條款，為要約邀請；B選項所述2月2日乙公司發出的函件該內容包括了合同的標的、數量、價格、履行時間、方式、付款方式等合同主要內容，符合要約生效的條件，為要約；C選項所述2月4日甲家具廠發生的函件，因為家具廠變更了乙公司所提出的價格標準，應為新要約；D選項所述2月6日乙公司發出的函件，對家具廠的提議表示同意，屬承諾行為。
　　11.A[解析]本題的考核點是可撤銷的合同的法律后果。被撤銷的合同自始沒有約束力。
　　12.B[解析]在買賣合同中，標的物的所有權自標的物交付時起轉移。家具被焚時尚未交付張某，其損失由甲公司承擔。
　　13.A[解析]本題A項是生產企業，且年應稅銷售額在100萬元以上，不屬于增值稅小規模納稅人。
　　14.D[解析]如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。含稅銷售額＝100×50×80%＝4000（元）。不含稅銷售額＝含稅銷售額÷(1＋稅率)＝4000÷(1＋17%)＝3418（元）
　　15.A[解析]卷煙是應稅消費品。消費稅的納稅人是：生產應稅消費品的單位和個人；進口應稅消費品的單位和個人，委托加工應稅消費品的單位和個人。乙公司和丙公司沒有涉及到卷煙的生產、進口和加工，不是消費稅的納稅人。
　　16.B[解析]應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷(1＋增值稅率或征收率)(250800＋30000)÷(1＋17%)＝240000元。
　　17.B[解析]本題考查營業稅的征收范圍。服務業所含的旅游業務應繳納營業稅。其他選項不在規定范圍內。
　　18.D[解析]從2004年7月1日起，納稅人在一個納稅年度發生的非貨幣性資產投資視同銷售的所得、債務重組所得及捐贈收入，占當年應納稅所得的50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得。
　　19.D[解析]利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
　　20.B[解析]經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準(縣以上稅務機關，不含縣級)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
　　
　　二、多項選擇題
　　1.A、C、D[解析]經濟法律關系的客體包括物、經濟行為和非物質財富。題中簽訂合同屬于經濟行為；有價證券屬于物；榮譽稱號屬于非物質財富中的道德產品。個體工商戶屬于經濟法律關系的主體。
　　2.C、D[解析]有限責任公司涉及增加注冊資本、減少注冊資本、公司的合并與分立、公司的解散與清算或變更公司形式、修改公司章程等事項的，必須經代表2/3以上表決權的股東通過，這是《公司法》的規定。其他項目的表決通過比例由公司章程決定，例如發行公司債券、股東向股東以外的人轉讓出資、選舉和更換董事等。
　　3.A、C、D[解析]本題主要考查股份有限公司發行新股的條件。B項公司預期利潤率“達到”同期銀行存款利率即可。
　　4.C、D[解析]本題考查外商投資企業出資管理。通過收購國內企業資產或股權設立外商投資企業的外國投資者，應自外商投資企業營業執照頒發之日起3個月內支付全部購買金。對特殊情況需延長支付者，經審批機關批準后，應自營業執照頒發之日起6個月內支付購買總金額的60%以上，在1年內付清全部購買金，并按實際繳付的出資額的比例分配收益。本題中，C項支付日期超過了3個月的規定，D項支付110萬美元未達到購買總金額的60%。
　　5.B、C、D[解析]本題考核點為破產案件受理裁定的法律效力。根據規定，被申請破產的債務人為他人擔任保證人的，保證責任不因其被宣告破產而免除。據此，A項錯誤；如債權人申報債權、參加破產程序受償，即以其在破產宣告時所享有的、保證人承擔的擔保債額為破產債權。據此，B項正確；債權人在參加破產分配后，仍可就其未受清償的債權向主債務人要求清償。據此，C項正確；人民法院受理債務人破產案件后，債權人未申報債權、參加破產程序的，保證人所承擔的擔保義務從債權期限屆滿之日起終止。此后，債權人應向主債務人追究民事責任。據此，D項正確。
　　6.B、C[解析]背書不得附條件，否則所附條件不具有匯票上的效力；將匯票金額的一部分轉讓或者將匯票金額分別轉讓給2人以上的背書無效。
　　7.A、B、D[解析]本題C選項凈資產額減至人民幣5000萬元，仍符合公司債券上市交易的條件，因此不是股份有限公司公司債券暫停交易的法定情形。
　　8.C、D[解析]行為人沒有代理權、超越代理權或者代理權終止后以被代理人名義訂立的合同，未經被代理人追認，對被代理人不發生效力，由行為人承擔責任。
　　9.B、C、D[解析]本題考查合同的轉讓。《合同法》規定，基于當事人特定身份而訂立的合同，如贈與合同、委托合同、雇用合同等，根據合同性質不得轉讓。
　　10.A、D[解析]超倍累進稅率計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率；是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。
　　11.A、B、C[解析]通過融資租賃方式取得的固定資產，出租方按照相關規定繳納增值稅的，才準予抵扣進項稅額。
　　12.A、C、D[解析]《消費稅暫行條例》選擇了11類消費品列舉征收，其中不包括彩電。
　　13.A、B、D[解析]納稅人因逾期歸還銀行貸款，銀行加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
　　14.A、B、C[解析]企業在籌建和生產、經營中發生的匯兌損益，除國家另有規定外，應當合理列為各所屬期間的損益。
　　15.C、D[解析]出讓國有土地使用權是國家行為，注意出讓與轉讓的區別；城市房地產出租未發生產權轉移，不屬于土地增值稅征稅范圍。