五、綜合題一(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

正確答案:

（1）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人在基本建設(shè)、職工福利方面使用本企業(yè)商品的，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元

（2）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額200萬元

（3）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對先征后返和先征后退的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)并入實際收到年度的企業(yè)利潤計征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。
（4）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)損贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。

（5）甲企業(yè)的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，自2003年1月1日起，納稅人對外投資而發(fā)生的借款費用，只要符合條件的，不再需要資本化計入投資成本，“可以”作為經(jīng)營費用稅前扣除。

（6）甲企業(yè)的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈則可以“全額扣除”，無需進(jìn)行納稅調(diào)整

（7）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時間均勻扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5—5÷10×5=2.5萬元

（8）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一般不起過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.2—160×5‰=0.4萬元。

（9）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，短期投資跌價準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬元。

（10）甲企業(yè)2004年應(yīng)納所得稅額=（120+100+200+50+80+2.5+0.4+2.4）×33%=183.25（萬元）

正確答案:

（1）甲以合伙企業(yè)名義與A公司簽訂的代銷合同有效。《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)對合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)以及對外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制，不得對抗不知情的善意第三人。在該案例中，甲是合伙事務(wù)的執(zhí)行人，有權(quán)對外代表合伙企業(yè)。其他合伙人對甲的對外執(zhí)行合伙事務(wù)的代表權(quán)利的限制，屬于合伙企業(yè)內(nèi)部事務(wù)。A公司知悉的是甲是合伙事務(wù)的執(zhí)行人，而不知合伙企業(yè)對甲所作的限制的事實，因此，A公事屬于善意第三人，A與合伙企業(yè)訂立的代銷合同有效。

（2）丁的主張不能成立。合伙人退伙以后，并不能解除對于合伙企業(yè)既往債務(wù)的連帶責(zé)任，丁對其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)的24萬元債務(wù)與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。如果丁償還了24萬元債務(wù)，丁可以向甲、乙、丙、戊追償。
（3）戊的主張不能成立。新的合伙人對入伙前的合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，除非新合伙人在入伙時與原合伙人有特別約定。

（4）不符合法律規(guī)定。乙的行為符合法定退伙的情形，當(dāng)該法定情形發(fā)生之日，乙的合伙人資格喪失，無需履行除名手續(xù)。

（5）合伙人丁的退伙屬于通知退伙。該種形式退伙必須符合三個條件：合伙協(xié)議沒有約定合伙企業(yè)的經(jīng)營期限；合伙人退伙不給合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行造成不利影響；應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人。

六、綜合題二(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

正確答案:

(1)借款合同約定借款利息預(yù)先從借款本金中扣除不符合規(guī)定。《合同法》規(guī)定，借款的利息不得預(yù)先從本金中扣除。利息預(yù)先在本金中扣除的，處理辦法是按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。

(2)根據(jù)上述法律規(guī)定，A公司的實際借款數(shù)不應(yīng)為2億元，扣除預(yù)先償還的利息，即2億元×5.8％×2.5=0．29億元，則實際借款數(shù)應(yīng)為2—0．29=1．71億元，并應(yīng)按此實際借款數(shù)計算利息，借款人應(yīng)當(dāng)按照約定的期限支付利息，由于A公司與B銀行約定是預(yù)先扣除利息，不符合法律規(guī)定，可視為對期限沒有約定，依《合同法》的規(guī)定借款期間為1年以上的，每屆滿1年時支付，剩余期間不滿1年的，應(yīng)當(dāng)在返還借款時一并支付，A公司應(yīng)在第一年和第二年分別支付利息9918000元，第三年則支付6個月的利息4959000元，并返還借款本金。

(3)B銀行與A公司簽訂的抵押合同無效。法律規(guī)定，土地使用權(quán)不得用于抵押，因此抵押無效。

(4)B銀行可以要求解除借款合同。《合同法》規(guī)定，貸款人有權(quán)依照約定檢查、監(jiān)督借款的使用情況。借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發(fā)放借款、提前收回借款或者解除合同。B銀行在從A公司提供的相關(guān)財務(wù)會計資料中發(fā)現(xiàn)A公司將借款資金挪作他用，依法可以要求解除合同。
(5)B銀行可以要求C公司承擔(dān)民事責(zé)任，《擔(dān)保法》規(guī)定擔(dān)任保證人須具有一定的資格，具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他組織或者公民，可以作保證人，C公司雖然是A公司控股的子公司，但本身具有法人資格，可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任，而且提供擔(dān)保并非董事、經(jīng)理等的個人行為，并未被法律禁止。因此，B銀行可以要求C公司承擔(dān)民事責(zé)任。