五、綜合題一(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

正確答案:

（1）甲企業的做法不符合規定。根據規定，納稅人在基本建設、職工福利方面使用本企業商品的，應視同銷售，確認銷售收入。應調增應納稅所得額100萬元

（2）甲企業的做法不符合規定。根據規定，納稅人以非現金資產抵償債務，應視同銷售，確認銷售收入，應調增應納所得額200萬元

（3）甲企業的做法不符合規定。根據規定，對先征后返和先征后退的流轉稅，應并入實際收到年度的企業利潤計征企業所得稅。應調增應納稅所得額50萬元。
（4）甲企業的做法不符合規定。根據規定，納稅人接受捐贈的非貨幣性資產，應按接受捐贈時資產的入賬價值確認損贈收入，并入當期應納稅所得額。應調增應納稅所得額80萬元。

（5）甲企業的做法符合規定。根據規定，自2003年1月1日起，納稅人對外投資而發生的借款費用，只要符合條件的，不再需要資本化計入投資成本，“可以”作為經營費用稅前扣除。

（6）甲企業的做法符合規定。根據規定，納稅人通過非營利的社會團體和國家機關向老年服務機構、紅十字事業、農村義務教育的捐贈則可以“全額扣除”，無需進行納稅調整

（7）甲企業的做法不符合規定。根據規定，納稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立納稅人交易原則的租金，可根據受益時間均勻扣除。應調增應納稅所得額=5—5÷10×5=2.5萬元

（8）甲企業的做法不符合規定。根據規定，壞賬準備金的提取比例一般不起過年末應收賬款余額的5‰。應調增應納稅所得額=1.2—160×5‰=0.4萬元。

（9）甲企業的做法不符合規定。根據規定，短期投資跌價準備金不得在稅前扣除。應調增應納稅所得額2.4萬元。

（10）甲企業2004年應納所得稅額=（120+100+200+50+80+2.5+0.4+2.4）×33%=183.25（萬元）

正確答案:

（1）甲以合伙企業名義與A公司簽訂的代銷合同有效。《合伙企業法》規定，合伙企業對合伙人執行合伙事務以及對外代表合伙企業權利的限制，不得對抗不知情的善意第三人。在該案例中，甲是合伙事務的執行人，有權對外代表合伙企業。其他合伙人對甲的對外執行合伙事務的代表權利的限制，屬于合伙企業內部事務。A公司知悉的是甲是合伙事務的執行人，而不知合伙企業對甲所作的限制的事實，因此，A公事屬于善意第三人，A與合伙企業訂立的代銷合同有效。

（2）丁的主張不能成立。合伙人退伙以后，并不能解除對于合伙企業既往債務的連帶責任，丁對其退伙前已發生的合伙企業的24萬元債務與其他合伙人承擔連帶責任。如果丁償還了24萬元債務，丁可以向甲、乙、丙、戊追償。
（3）戊的主張不能成立。新的合伙人對入伙前的合伙企業的債務承擔連帶責任，除非新合伙人在入伙時與原合伙人有特別約定。

（4）不符合法律規定。乙的行為符合法定退伙的情形，當該法定情形發生之日，乙的合伙人資格喪失，無需履行除名手續。

（5）合伙人丁的退伙屬于通知退伙。該種形式退伙必須符合三個條件：合伙協議沒有約定合伙企業的經營期限；合伙人退伙不給合伙企業事務執行造成不利影響；應當提前30日通知其他合伙人。

六、綜合題二(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

正確答案:

(1)借款合同約定借款利息預先從借款本金中扣除不符合規定。《合同法》規定，借款的利息不得預先從本金中扣除。利息預先在本金中扣除的，處理辦法是按照實際借款數額返還借款并計算利息。

(2)根據上述法律規定，A公司的實際借款數不應為2億元，扣除預先償還的利息，即2億元×5.8％×2.5=0．29億元，則實際借款數應為2—0．29=1．71億元，并應按此實際借款數計算利息，借款人應當按照約定的期限支付利息，由于A公司與B銀行約定是預先扣除利息，不符合法律規定，可視為對期限沒有約定，依《合同法》的規定借款期間為1年以上的，每屆滿1年時支付，剩余期間不滿1年的，應當在返還借款時一并支付，A公司應在第一年和第二年分別支付利息9918000元，第三年則支付6個月的利息4959000元，并返還借款本金。

(3)B銀行與A公司簽訂的抵押合同無效。法律規定，土地使用權不得用于抵押，因此抵押無效。

(4)B銀行可以要求解除借款合同。《合同法》規定，貸款人有權依照約定檢查、監督借款的使用情況。借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發放借款、提前收回借款或者解除合同。B銀行在從A公司提供的相關財務會計資料中發現A公司將借款資金挪作他用，依法可以要求解除合同。
(5)B銀行可以要求C公司承擔民事責任，《擔保法》規定擔任保證人須具有一定的資格，具有代為清償債務能力的法人、其他組織或者公民，可以作保證人，C公司雖然是A公司控股的子公司，但本身具有法人資格，可以獨立承擔民事責任，而且提供擔保并非董事、經理等的個人行為，并未被法律禁止。因此，B銀行可以要求C公司承擔民事責任。