綜合題(本類題共1題，共12分。)
59、某市符合條件的軟件企業（增值稅一般納稅人）為居民企業，2009年3月份成立并經過 認定，當年獲利。2013年度實現會計利潤800萬元，全年已累計預繳企業所得稅稅款 200萬元。2014年年初，該企業的財務人員對2013年度的企業所得稅進行匯算清繳，相 關財務資料和匯算清繳企業所得稅計算情況如下：
(一）相關財務資料
(1) 取得國債利息收人160萬元。取得境內甲上市公司分配的股息、紅利性質的投資收 益100萬元，已知軟件企業已連續持有甲公司股票10個月。
(2) 2013年4月購買《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設 備一臺，取得增值稅專用發票注明價款30萬元，購人當月實際投人使用，企業已按規定 計提了折舊。
(3) 當年發生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發費用100萬元。
(4) 全年發生財務費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業 借款利息超過銀行同期同類貸款利息18萬元。
(5) 全年已計人成本、費用的實發合理工資總額200萬元；實際發生職工福利費用35萬 元、職工教育經費10萬元（其中職工培訓費4萬元），撥繳工會經費3. 5萬元。
(二）匯算清繳企業所得稅計算情況
(1) 國債利息收人和投資收益調減應納稅所得額=160 + 100 =260 (萬元）
(2) 購買并實際投入使用的安全生產專用設備應調減應納稅所得額=30x10% =3 (萬元）
(3) 財務費用調增應納稅所得額=20 + 18 =38 (萬元）
(4) 三項經費調整
職工福利費扣除限額=200 x 14% =28 (萬元）
工會經費扣除限額=200 x2% =4 (萬元）
職工教育經費扣除限額=200 x2. 5% =5 (萬元）
三項經費應調增應納稅所得額=35 -28 +4 -3.5 +10 -5 = 12. 5 (萬元）
(5) 全年應納稅所得額=800 -260 -3 +38 + 12. 5 =587. 5 (萬元）
(6) 全年應納所得稅額=587.5 x25% = 146.88 (萬元）
(7) 當年應退企業所得稅稅額=200 -146. 88 =53. 12 (萬元）
要求：
根據上述資料，分別回答下列問題：
(1) 分析指出該軟件生產企業財務人員在匯算清繳企業所得稅時存在的不合法之處，并 說明理由。
(2) 計算2013年度匯算清繳企業所得稅時應補繳或退回的稅款（列出計算過程，計算 結果出現小數的，保留小數點后兩位小數）。