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中級會計經濟法考試真題每日一練（8月30日）
【 簡答題·2018年考察】
甲企業為中國居民企業,主要從事新能源汽車的生產與銷售,屬于國家重點扶持的高新技術企業。2017年度甲企業的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元,年度利潤總額為600萬元。其他有關需要納稅調整的事項資料如下：
(1)銷售費用:廣告費500萬元、業務宣傳費220萬元。
(2)管理費用:業務招待費50萬元。
(3)營業外支出:稅收滯納金5萬元、通過公益性社會團體向貧困山區捐款84萬元。
(4)投資收益:國債利息收入5萬元、從境內被投資非上市居民企業分回的股息40萬元。
(5)實際發放的合理工資薪金200萬元,實際發生的職工福利費38萬元。
已知:各項支出均取得合法有效憑據,并已作相應的會計處理,其他事項不涉及納稅調整。
要求：
根據上述資料和企業所得稅法律制度的規定,不考慮其他因素,回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)。
（1）計算甲企業2017年度企業所得稅匯算清繳中廣告費和業務宣傳費支出應調整的應納稅所得額(需寫明應納稅調增或調減)。
（2）計算甲企業2017年度企業所得稅匯算清繳中業務招待費應調整的應納稅所得額(需寫明應納稅調增或調減)。
（3）計算甲企業2017年度企業所得稅匯算消繳中營業外支出應調整的應納稅所得額(需寫明應納稅調增或調減)。
（4）計算甲企業2017年度企業所得稅匯算消繳中投資收益應調整的應納稅所得額(需寫明應納稅調增或調減)。
（5）計算甲企業2017年度企業所得稅匯算清繳中職工福利費應調整的應納稅所得額(需寫明應納稅調增或調減)。
（6）計算甲企業2017年度應繳納的企業所得稅稅額。
（1）企業發生的符合親件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售業收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費及業務宣傳費共計發生金額=500+220=720(萬元);稅法允許列支金額=4600×15%=690(萬元);故應調增應納稅所得額=720-690=30(萬元）。
（2）企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。甲企業業務招待費實際發生金額50萬元,按發生額的60%扣除,即為50×60%=30(萬元）；但不能超過當年銷售業收入的5‰,即為4600×5‰=23(萬元）；故需調增應納稅所得額=50-23=27(萬元）。
（3）企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分準予在計算應納稅所得額時扣除,超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。故公益性捐贈支岀應調増的應納稅所得額=84-600×12%=84-72=12(萬元)。甲企業2017年度企業所得稅匯算清繳中營業外支岀應調增的應納稅所得額=12+5=17(萬元）。
（4）國債利息收入，居民企業從非上市居民企業取得的股息、 紅利等權益性投資收益，屬于免稅收入。投資收益應調減=5+40=45(萬元)。
（5）職工福利費不超過工資薪金總額的14%的部分準予扣除。故職工福利費調增應納稅所得額=38-200×14%=10(萬元）。
（6）2017年度應納稅所得額=600+30+27+12+5-5-40+10=639(萬元);由于該企業為國家重點扶持的高新技術企業,則2017年度應納所稅額=639×15%=95.85(萬元)。
備考：2019中級會計師真題及答案 | 歷年真題下載版
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