(9)10月10日以A材料抵償債務

　　借：應付賬款 300

　　　　貸：其他業務收入 220

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (220×17%) 37.40

　　　　營業外收入(300-220-37.40)42.6

　　借：其他業務成本 153.90

　　　　貸：原材料——A材料 (810×0.19) 153.90

　　借：存貨跌價準備 (18.5×40%) 7.4

　　　　貸：其他業務成本 7.4

　　借：管理費用 3

　　　　貸：銀行存款 3

　　(10)12月31日計提存貨跌價準備

　　對于出售的材料，應將材料成本與材料成本的估計售價確定的可變現凈值相比計提。

　　A材料可變現凈值=A材料售價-A材料銷售費用及稅金

　　=405×0.25-1.72

　　=101.25-1.72=99.53(萬元)

　　A材料的賬面成本=1550.93-769.50-384.75-153.90-153.90=88.88(萬元)

　　材料的可變現凈值高于材料的成本，不應保留存貨跌價準備：

　　借：存貨跌價準備 (18.5×20%) 3.7

　　　　貸：資產減值損失 3.7

　　(存貨跌價準備余額=74-37-18.5-7.4-7.4=3.7(萬元))