(3)2008年末計算2008年應計提折舊額、應計提減值準備，并進行賬務處理

　　2008年應計提折舊額=(502-22)÷10=48(萬元)

　　借：管理費用 48

　　　　貸：累計折舊 48

　　2008年末固定資產凈值=502-48=454(萬元)，可收回金額為427萬元，應計提減值準備27萬元(454-427)。

　　借：資產減值損失 27

　　　　貸：固定資產減值準備 27

　　(4)計算2008年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理

　?、賾凰枚?(利潤總額+納稅調整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬元)

　　②由于計提減值準備，該固定資產產生可抵扣暫時性差異27萬元，即固定資產賬面價值為427萬元，其計稅基礎為454萬元(計提的減值準備不得在稅前抵扣)。

　　應確認遞延所得稅資產=27×25%=6.75(萬元)

　　③所得稅費用=應交所得稅-遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬元)

　　借：所得稅費用 25

　　　　遞延所得稅資產 6.75

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 31.75