1、B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2014年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2016年12月31日該項固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。

A.7.5

B.20

C.12.5

D.-7.5

【答案】A

【解析】該項固定資產(chǎn)2015年12月31日賬面價值=500-500/10=450(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(450-400)×25%=12.5(萬元)。2016年年末賬面價值=500-500/10×2=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(400-320)×25%-12.5=7.5(萬元)。

2、A公司2016年度發(fā)生了4000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，至年末已全額支付。稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2016年度A公司實現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。A公司適用的所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調(diào)整事項。A公司2016年年末應(yīng)確認(rèn)（　　）。

A．遞延所得稅負(fù)債250萬元

B．應(yīng)交所得稅2750萬元

C．所得稅費用2500萬元

D．遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

【答案】BCD

【解析】該廣告費支出因按照會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為期末資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，則賬面價值=0，計稅基礎(chǔ)=4000-20000×15％=1000(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250(萬元)；應(yīng)交所得稅=(10000+1000)×25％=2750(萬元)；所得稅費用=2750-250=2500(萬元)。

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