借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

投資損益的確認(rèn)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　貸：投資收益

【注意】虧損時(shí)，編制相反會(huì)計(jì)分錄。

借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

投資損益的確認(rèn)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　貸：投資收益

【注意】虧損時(shí)，編制相反會(huì)計(jì)分錄。

（一）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí):

初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本

       貸：銀行存款

（二）初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額）

       貸：銀行存款

             營(yíng)業(yè)外收入（差額)

（三）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整

       貸：投資收益

（四）被投資單位發(fā)生凈虧損：

借:投資收益

       貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整（以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零為限）

（五）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

借：應(yīng)收股利

       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整或成本

（六）被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他權(quán)益變動(dòng)

       貸：資本公積--其他資本公積（或相反分錄)

（七）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：

借：銀行存款

       長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（以計(jì)提的減值）

       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本

                                  --損益調(diào)整（或借記）

                                  --其他權(quán)益變動(dòng)（或借記）

             應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取)

             投資收益（差額，或借記）

借：資本公積--其他資本公積

       貸：投資收益（或相反分錄）

（一）第一種情況：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 （原公允價(jià)值＋新對(duì)價(jià)公允價(jià)值）

　　貸：交易性金融資產(chǎn)（原持股賬面價(jià)值）

　　　　投資收益 （原持股賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額）

　　　　銀行存款等（新付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）

【注意】 該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的累計(jì)金額不再轉(zhuǎn)入投資收益。

（二）第二種情況：指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的轉(zhuǎn)換

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 （原持股公允價(jià)值＋新付對(duì)價(jià)公允價(jià)值）

　　貸：其他權(quán)益工具投資（原賬面價(jià)值）

　　　　盈余公積、利潤(rùn)分配（原持股賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額）

　　　　銀行存款等（新付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值）

【注意】同時(shí)原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)入留存收益。

借：其他綜合收益【原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)】

　　貸：盈余公積

　　　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（或編制相反分錄）

（一）原公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為成本法計(jì)量（即購買日之前持有的股權(quán)投資作為金融資產(chǎn)處理）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 【原持股公允價(jià)值＋新付對(duì)價(jià)公允價(jià)值】

　　貸：交易性金融資產(chǎn)【原持股賬面價(jià)值】

　　　　投資收益 【原持股賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額】

　　　　銀行存款等【新付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值】

（二）對(duì)于購買日前持有的股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入留存收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 【原持股公允價(jià)值＋新付對(duì)價(jià)公允價(jià)值】

　　貸：其他權(quán)益工具投資【原持股賬面價(jià)值】

　　　　盈余公積、利潤(rùn)分配【原持股賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額】

　　　　銀行存款等【新付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值】　

同時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。

【會(huì)計(jì)分錄】：

借：其他綜合收益【原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)】

　　貸：盈余公積（或相反分錄）

　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（或相反分錄）

（三）對(duì)于購買日前持有的股權(quán)投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額轉(zhuǎn)入改按成本法核算的當(dāng)期投資收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【原持股賬面價(jià)值＋新增投資公允價(jià)值】

　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

　　　　　　　　　　　——損益調(diào)整

　　　　　　　　　　　——其他綜合收益

　　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)

　　　　　銀行存款等