五、綜合題（本類題共2題，共33分，每小題16.5分。）
38、甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其20×7年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
(1)經董事會批準，甲公司20×7年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區的辦公用房轉讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉讓價格為6 200萬元，乙公司應于20×8年1月15日前支付上述款項；甲公司應協助乙公司于20×8年2月1 日前完成辦公用房所有權的轉移手續。
甲公司辦公用房系20×2年3月達到預定可使用狀態并投入使用，成本為9 800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至20×7年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。
20×7年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關會計處理如下：
借：管理費用480
貸：累計折舊480
(2)20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統軟件供其銷售部門使用，合同價格3 000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿l年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。
該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。
甲公司20×7年對上述交易或事項的會計處理如下：
借：無形資產3 000
貸：長期應付款3 000
借：銷售費用450
貸：累計攤銷450
(3)20×7年4月25 13，甲公司與庚公司簽訂債務重組協議，約定將甲公司應收庚公司貸款3 000萬元轉為對庚公司的出資。經股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權登記手續。債務轉為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權，對庚公司的財務和經營政策具有重大影響。
該應收款項系甲公司向庚公司銷售產品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%股權的公允價值為2 400萬元，庚公司可辯認凈資產公允價值為10 000萬元(含甲公司債權轉增資本增加的價值)，除100箱M產品(賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元)外，其他可辯認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。
20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發生的200萬元虧損外，未發生其他引起所有者權益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因對庚公司投資出現減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2 200萬元。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為：
借：長期股權投資2 200
壞賬準備800
貸：應收賬款3 000
借：投資收益40
貸：長期股權投資——損益調整40
(4)20×7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產轉讓合同，將某房產轉讓給P公司，合同約定按房產的公允價值6 500萬元作為轉讓價格。同日，雙方簽訂租賃協議，約定自20×7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。
甲公司于20×7年6月28日收到P公司支付的房產轉讓款。當日，房產所有權的轉移手續辦理完畢。
上述房產在甲公司的賬面原價為7 000萬元，至轉讓時已按年限平均法計提折舊1400萬元，未計提減值準備。該房產尚可使用年限為30年。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為：
借：固定資產清理5 600
累計折舊1400
貸：固定資產7 000
借：銀行存款6 500
貸：固定資產清理5600
遞延收益900
借：管理費用330
遞延收益150
貸：銀行存款480
(5)20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1．2萬元的價格向辛公司銷售1000箱L產品；辛公司應預付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
20×7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱L產品的生產成本為1．38萬元
②20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0．3萬元的價格向壬公司銷售3 000件D產品，違約金為合同總價款的20%。
20×7年12月31日，甲公司庫存D產品3 000件，成本總額為1 200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1 400萬元。假定甲公司銷售D產品不發生銷售費用。
因上述合同至20×7年12月31 日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款150
貸：預收賬款150
(6)甲公司的X設備于20×4年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。
20×6年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。
20×7年12月31日，X設備的市場價格為2 200萬元，預計設備使用及處置過程中所產生的未來現金流量現值為1980萬元。
甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于20×7年12月31日轉回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：
借：固定資產減值準備440
貸：資產減值損失440
(7)甲公司其他有關資料如下：
①甲公司的增量借款年利率為10%．
②不考慮相關稅費的影響。
③各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
根據資料(1)至(7)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄(有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調整盈余公積的會計分錄)。

39、大華公司系20×6年末成立的股份有限公司(下稱“大華公司”)，大華公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，假定適用的所得稅稅率為25%，計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，當期發生的可抵扣暫時性差異預計能夠在3年內轉回。每年按凈利潤的15%計提盈余公積。
(1)大華公司20×6年12月購入生產設備，原價為6 000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。20×7年年末，大華公司對該項生產設備進行的減值測試表明，其可收回金額為4 500萬元。20×8年年來，大華公司對該項生產設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為4 500萬元。20×8年度上述生產設備生產的A產品全部對外銷售；A產品年初、年末的在產品成本均為零(假定上述生產設備只用于生產A產品)，大華公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致。假定經過上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均不變。
(2)大華公司于20×7年末對某項管理用固定資產進行減值測試，其可收回金額為3 500萬元，預計尚可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產的原價為4 800萬元，已提折舊960萬元，原預計使用年限5年，按直線法計提折舊，預計凈殘值為零。但大華公司20×7年末僅計提了200萬元的固定資產減值準備。大華公司20×8年初發現該差錯并予以更正。大華公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致。
(3)大華公司20×7年1月購入一項專利權，實際成本為3 000萬元，預計使用年限為6年(與稅法規定相同)。20×7年末，市場上出現新的專利且新專利所生產的產品更受消費者青睞，對大華公司按其購入的專利生產的產品的銷售產生重大不利影響，經減值測試表明其可收回金額為2 000萬元。20×8年大華公司經市場調查發現，市場上用新專利生產的產品不穩定而部分客戶仍然喜愛用大華公司生產的產品，原估計的該項專利的可收回金額有部分轉回，于20×8年末測試可收回金額為2 200萬元。
(4)20×8年末，存貨總成本為7 000萬元，其中，完工A產品為10 000臺，單位成本為0.6萬元，庫存原材料總成本為1 000萬元。完工A產品中有8 000臺訂有不可撤銷的銷售合同。20×8年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0．75萬元，其余A產品每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺A產品將發生銷售費用及稅金為0.1萬元。由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，大華公司計劃自20×9年1月起生產性能更好的B產品，因此，大華公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1 200萬元，有關銷售費用和稅金總額為100萬元。
(5)大華公司20×8年度實現利潤總額12 000萬元，其中國債利息收入為50萬元；轉回的壞賬準備105萬元，其中5萬元已從20 ×7年度的應納稅所得額中扣除；實際發生的業務招待費110萬元，按稅法規定允許抵扣的金額為60萬元。除本題所列事項外，無其他納稅調整事項。
要求：(答案中金額單位用萬元表示)
(1)計算大華公司20×8年度應計提的生產設備折舊和應計提的固定資產減值準備；
(2)對大華公司管理用固定資產計提減值準備的差錯予以更正，并計算20×8年管理用固定資產的折舊額；
(3)計算大華公司20×8年度專利權的攤銷額和應計提的無形資產減值準備；
(4)計算大華公司20 × 8年度庫存A產品和庫存原材料的年末賬面價值及應計提的存貨跌價準備，并編制相關會計分錄；
(5)分別計算20×8年度上述暫時性差異所產生的所得稅影響金額；
(6)計算20×8年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。