2010年中級會計職稱《中級會計實務》課后練習題(5)

來源：233網校 2010年4月25日

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導讀:

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第5頁：綜合題38-39

五、綜合題（本類題共2題，共33分，每小題16.5分。）
38、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年度，A公司發生的債務重組和非貨幣性資產交換有關業務資料如下(不考慮除增值稅以外的其他相關稅費)：
(1)2007年6月5日，A公司應收B公司的一筆款項5 000萬元到期(A公司已為該項應收賬款計提了300萬元的壞賬準備)，由于B公司發生財務困難，無法按期償還全部款項，A、B公司雙方商定于2007年6月30日進行債務重組。債務重組協議規定，B公司以一棟公允價值為3 000萬元的辦公樓償還A公司部分款項：剩余債務2 000萬元在B公司2007年度實現凈利潤不足500萬元的情況下，免除20%；超過500萬元(含500萬元)的情況下，免除10%；除上述外的剩余債務延期至2008午6月30日償還，并按年利率4%(等于實際利率)收取(支付)利息。假定重細后相關債權債務人賬價值的確定不考慮貨幣時間價值因素，按半年確認利息。
2007年6月30日，A公司與B公司辦妥與辦公樓所有權相關的劃轉手續。公司將收剄的辦公樓作為固定資產管理，該辦公樓的預計剩余使用年限為30年，預計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
2007年6月30日，B公司辦公樓的原價為4 000萬元，累計折舊為1600萬元，未計提固定資產減值準備；B公司預計2007年度很可能實現凈利潤550萬元。
(2)2007年12月31日，A公司確認應收B公司賬款的利息收入。2007年12月31日，B公司確認了當年應付A公司賬款的利息費用。B公司2007年度實現凈利潤490萬元。
(3)2007年12月31日，A公司將前述與B公司進行債務重組收到的辦公樓與C公司由行生產的5臺精密數控機床和一批原材料進行交換。2007年12月31日，A公司換出辦公樓的公允價值為3100萬元；另以銀行存款向C公司支付補價410萬元。A公司換入5臺精密數控機床的公允價值為2 500萬元，增值稅額為425萬元，共計2 925萬元，將其確認為固定資產：換入原材料的公允價值與計稅價格均為500萬元，增值稅額為85萬元，共計585萬元。當日，A公司與C公司辦妥了與辦公樓所有權相關的劃轉手續，同時收到C公司開具的精密數控機床和原材料增增值稅專用發票。
假定該非貨幣性資產交換具有商業實質。
要求：
(1)分別編制A公司和B公司2007年6月30日債務重組的相關會計分錄。
(2)分別編制2007年12月31日A公司確認利息收人、B公司轉銷預計負債和確認利息費用的會計分錄。
(3)編制A公司2007年12月31日非貨幣性資產交換的相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

39、甲上市公司由專利權X、設備Y以及設備2組成的生產線，專門用于生產產品W。該生產線于2001年1月投產，至2007年12月31日已連續生產7年。甲公司按照不同的生產線進行管理，產品w存在活躍市場。生產線生產的產品w，經包裝機H進行外包裝后對外出售。
(1)產品W生產線及包裝機H的有關資料如下：
①專利權X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產產品w。甲公司預計該專利權的使用年限為10年，采用直接法攤銷，預計凈殘值為0。
該專利權除用于生產產品w外，無其他用途。
②專用設備Y和Z是為生產產品w專門訂制的，除生產產品w外，無其他用途。
專用設備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1400萬元，購人后即達到預定可使用狀態。設備Y的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
專用設備2系甲公司于2000年12月16日購人，原價200萬元，購人后即達到預定可使用狀態。設備2的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產的部分產品(包括產品w)進行外包裝。該包裝柵由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按照市場價格向包裝車間內部結算包裝費。除用于本公司產品的包裝外，甲公司還用該機器承接其他企業產品外包裝，收取包裝費。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
(2)2007年，市場上出現了產品w的替代產品，產品w市價下跌，銷量下降，出現減值跡象。2007年12月31日，甲公司對有關資產進行減值測試。
①2007年12月31日，專利權X的公允價值為118萬元，如將其處置，預計將發生相關費用8萬元，無法獨立確定其未來現金流量現值；設備Y和設備Z的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現金流量的現值均無法確定；包裝機H的公允價值為62萬元，如處置預計將發生的費用為2萬元，根據其預計提供包裝服務的收費情況計算，其未來現金流量現值為63萬元。
②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產品w生產線預計未來現金流量有關的資料如下表如示(有關現金流量均發生于年未，各年未不存在與產品w相關的存貨，收入、支出均不含增值稅)：

項目	2008正	2009年	2010年
產品w銷售收入	1 200	1 100	720
上年銷售產品W產生應收賬款本年收回	O	20	100
本年銷售產品w產生應收賬款將于下年收回	20	100	O
購買生產產品W的材料支付現金	600	550	460
以現金支付職工薪酬	180	160	140
其他現金支出(包括支付的包裝費)	100	160	120