五、綜合題（本類題共2題，共33分，每小題16.5分。）
38、乙公司成立于2006年1月1日，位于A地，為上市公司。
(1)2007年1月1日有關資產(chǎn)、負債的賬面價值及計稅基礎如下表所示：
單位：萬元

項 目	賬面價值	計稅基礎
交易性金融資產(chǎn)	1 400	1 200
固定資產(chǎn)	4 200	3 600
無形資產(chǎn)	300	420
預計負債	100	O

乙公司2007年初將所得稅核算方法從應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法，假定企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，預期自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%，乙公司預計2007年1月1日存在的暫時性差異將在2008年1月1 13以后轉回。乙公司按10%提取盈余公積。
(2)乙公司將于2007年12月建造完工的一棟辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，至2009年1月1日，該辦公樓的原價為3 300萬元，采用直線法計提折舊，已提折舊120萬元，已提減值準備180萬元。2009年1月1日，乙公司發(fā)現(xiàn)市場環(huán)境發(fā)生變化，A地開始有了活躍的房地產(chǎn)交易市場，企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息，進而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。乙公司管理層遂決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日按照合理的方法估計的公允價值為2 800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 900萬元。假定會計和稅法計提折舊的方法、期限和殘值率相同。
要求：
(1)計算乙公司2007年初會計政策變更后的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；
(2)編制乙公司2007年初會計政策變更的會計分錄；
(3)編制乙公司2009年1月1日相關的會計處理：
(4)將2009年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填人下表：

項 目	金額(萬元)調(diào)增(+)調(diào)減(-)
投資性房地產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)
盈余公積
未分配利潤

(5)編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。

39、甲公司和乙公司是不具有關聯(lián)關系的兩個獨立的公司。有關企業(yè)合并資料如下：
(1)2005年12月25日，這兩個公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式對乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。
(2)2006年1月1日甲公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為3 600萬元，已計提折舊1 600萬元，公允價值為1 800萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2 000萬元，公允價值變動(借方余額)為200萬元，公允價值為2 600萬元；庫存商品賬面價值為1 600萬元，公允價值為2 000萬元；
(3)發(fā)生的直接相關費用為120萬元。
(4)購買13乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8 000萬元。(假定公允價值與賬面價值相同)
(5)2006年2月4日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2 000萬元。
(6)2006年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤3 000萬元。
(7)2007年2月4日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利4 000萬元。
(8)2007年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加9 000萬元，不考慮所得稅影響。
(9)2007年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。
(10)2008年1月4日出售持有乙公司的全部股權的一半，甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?5%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對乙公司長期股權投資應由成本法改為按照權益法核算。出售取得價款4 000萬元已收到。當日辦理完畢相關手續(xù)。企業(yè)增值稅稅率為17%，同時企業(yè)按照10%計提盈余公積。
要求：
(1)確定購買方。
(2)計算確定購買成本。
(3)計算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。
(4)編制甲公司在購買日的會計分錄。
(5)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。
(6)編制2006年2月4日股東會宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。
(7)編制2007年2月4日股東會宣告分配現(xiàn)金殷利的會計分錄。
(8)編制2008年1月4日出售股權的會計分錄。