38、20×7年甲公司為購(gòu)建生產(chǎn)車間發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)20×7年1月1日開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計(jì)2009年12月31日建造完工。
(2)20×7年1月1日取得專門借款，本金為3000萬元，利率為9%，3年期，每年付息到期還本。
(3)另外有兩筆一般借款：20×6年11月1日取得一般借款，本金為1860萬元，年利率為6%，3年期，每年付息到期還本；20×6年12月1日取得一般借款，本金為1500萬元，年利率為8%，5年期，每年付息到期還本。
(4)20×7年支出如下：
①1月1日，支付購(gòu)買工程物資價(jià)款和增值稅1800萬元；
②2月1日，支付建造人員職工薪酬315萬元；
③3月1日，將企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車間，該產(chǎn)品的成本為1800萬元，其中材料成本1500萬元，當(dāng)初購(gòu)買該材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元(款項(xiàng)已支付)，該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為3000萬元，增值稅稅率17%；
④3月31日，為本月用于該生產(chǎn)車間建造的產(chǎn)品，交納增值稅255萬元。
假定公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額，每月按30天計(jì)算，假定全年按360天計(jì)算。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為4%，假定于每個(gè)月末收取。
要求：編制20×7年1～3月份每個(gè)月末的會(huì)計(jì)分錄。
39、東方股份有限公司(本題下稱“東方公司”)持有中汽股份有限公司(本題下稱“中汽公司”)75%的股權(quán)，采用成本法核算。該項(xiàng)股權(quán)投資是東方公司2008年以前取得的，取得投資時(shí)，中汽公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。東方公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。東方公司和中汽公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。東方公司2009年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)資料如下：
(1)2009年12月31日，東方公司對(duì)中汽公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為4 980萬元(假設(shè)為按權(quán)益法調(diào)整后的余額)；按權(quán)益法調(diào)整后2009年度對(duì)中汽公司確認(rèn)的投資收益為570萬元。
(2)2009年12月31日，東方公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收中汽公司賬款400萬元。2009年12月31日，東方公司應(yīng)收中汽公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：
| 項(xiàng) 目 | 1年以內(nèi) | 1至2年 | 2至3年 | 3年以上 | 合計(jì) |
| 應(yīng)收中汽公司賬款(萬元) | 300 | 100 | 400 | ||
| 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例 | 10% | 15% | 30% | 50% |
(3)2009年12月31日，東方公司存貨中包含從中汽公司購(gòu)入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬元。該A產(chǎn)品系2008年度從中汽公司購(gòu)入。2008年度，東方公司從中汽公司累計(jì)購(gòu)人A產(chǎn)品1513件，購(gòu)入價(jià)格為每件7萬元。中汽公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。2008年12月31日，東方公司從中汽公司購(gòu)入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬元。2009年12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬元。
(4)2009年12月31日，中汽公司存貨中包含從東方公司購(gòu)入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。B產(chǎn)品系2008年度從東方公司購(gòu)人。2008年度，中汽公司從東方公司累計(jì)購(gòu)入B產(chǎn)品80件，購(gòu)入價(jià)格為每件為0.8萬元。東方公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。2008年12月31日，中汽公司從東方公司購(gòu)入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬元。2009年12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元。
(5)2009年12月31日，中汽公司存貨中包含從東方公司購(gòu)入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。C產(chǎn)品系2009年度從東方公司購(gòu)入。2009年度，中汽公司從東方公司累計(jì)購(gòu)人C產(chǎn)品200件，購(gòu)入價(jià)格為每件3萬元。東方公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬元。2009年12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。
(6)2009年12月31日，中汽公司固定資產(chǎn)中包含從東方公司購(gòu)入的一臺(tái)D設(shè)備。2009年1月1日，中汽公司固定資產(chǎn)中包含從
東方公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備。兩臺(tái)D設(shè)備系2008年8月20日從東方公司購(gòu)人，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。中汽公司購(gòu)入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。東方公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬元，售價(jià)為每臺(tái)60萬元。2009年8月10日，中汽公司從東方公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。
(7)2009年12月31日，中汽公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從東方公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2009年4月1日從東方公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為1 200萬元，中汽公司購(gòu)人該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。東方公司該商標(biāo)權(quán)于2005年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬元。東方公司和中汽公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入銷售費(fèi)用。2009年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為910萬元。
(8)中汽公司2009年12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額如下：
