36、 甲企業為工業企業，其注冊地在深圳市，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，營業稅稅率為5％，不考慮所得稅影響。甲企業對投資性房地產采用公允價值模式計量。甲企業有關房地產的相關業務資料如下：
（1）2007年3月，甲企業自行建造廠房。在建設期間，甲企業購進為工程準備的一批物資，價款為1 200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房工程項目。甲企業為建造該工程，領用本企業生產的庫存商品一批，成本80萬元，計稅價格100萬元，另支付在建工程人員薪酬99萬元。
（2）2007年12月20日，該廠房的建設達到了預定可使用狀態并投入使用。該廠房預計使用壽命為30年，預計凈殘值為100萬元，采用直線法計提折舊。
（3）2009年12月31日，甲企業與丙公司簽訂了租賃協議，將該廠房經營租賃給丙公司，租賃期為5年，年租金為20萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2009年12月31日。
（4）與該廠房同類的房地產在2009年年末的公允價值為1 700萬元，2010年年末的公允價值為1 750萬元。
（5）2011年1月，甲企業與丙公司達成協議并辦理過戶手續，以2 000萬元的價格將該項廠房轉讓給丙公司，全部款項已收到并存入銀行。
要求：
（1）編制甲企業自行建造廠房的有關會計分錄。
（2）計算甲企業該廠房2009年年末累計折舊的金額。
（3）編制甲企業將廠房停止自用改為出租的有關會計分錄。
（4）編制甲企業該廠房有關2010年末后續計量的有關會計分錄。
（5）編制甲企業該廠房有關2010年租金收入的會計分錄。
（6）編制甲企業2011年處置該廠房的有關會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量，有關房地產的相關業務資料如下：
(1)20×9年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建設期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，價款為1 400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項目。當月甲公司為廠房建造工程，領用本企業生產的庫存商品一批，成本180萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。
(2)20×9年8月，該廠房建設達到了預定可使用狀態并投入使用。廠房預計使用壽命為22年，預計凈殘值為36萬元，采用直線法計提折舊。
(3)2×10年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協議，將該廠房經營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為220萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2×10年12月31日。
(4)甲公司對租賃后的廠房采用公允價值計量。經測算，該廠房2×10年年末的公允價值為2 200萬元，2×11年年末的公允價值為2 400萬元。
(5)2×12年1月，甲公司與丙公司達成協議并辦理過戶手續，以2 500萬元的價格將該廠房轉讓給丙公司，全部款項已收到并存入銀行，該業務適用的營業稅稅率為5%。
要求：
(1)編制甲公司自行建造廠房的有關會計分錄。
(2)計算甲公司該廠房2×10年年末累計折舊的金額。
(3)編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關會計分錄。
(4)編制甲公司該廠房有關2×11年末后續計量的有關會計分錄。
(5)編制甲公司該廠房有關2×11年租金收入的會計分錄。
(6)編制甲公司2×12年處置該廠房的有關會計分錄。(單位為萬元，計算結果保留兩位小數)
37、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2011年9月30日向乙公司銷售一批產品，應收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月，票面年利率為8%的商業承兌匯票。在票據到期日，乙公司沒有按期兌付，甲公司按該應收票據賬面價值轉入應收賬款，并不再計提利息。2012年年末，甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備300萬元。由于乙公司財務困難，經協商，甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂以下債務重組協議：
(1)乙公司用一批資產抵償甲公司部分債務，乙公司相關資產的賬面價值和公允價值如下：
單位：萬元
|
項目 |
賬面價值 |
公允價值 |
|
庫存商品 |
520(已計提存貨跌價準備20) |
500 |
|
可供出售金融資產(系對x公司股票投資) |
580(取得時成本500) |
600 |
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土地使用權 |
600(原價720，累計攤銷120) |
800 |
(2)甲公司減免上述資產抵償債務后剩余債務的30%，其余的債務在債務重組日后滿2年付清，并按年利率3%收取利息，假定實際利率為3%；但若乙公司2013年實現盈利，則2014年按5%收取利息，
估計乙公司2013年很可能實現盈利。
20t3年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權劃轉和產權轉移手續，并開具增值稅專用發票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得x公司股票后作為交易性金融資產核算，取得土地使用權后作為無形資產核算并按50年平均攤銷，預計凈殘值為0。2013年7月1日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續計量，轉換日該土地使用權公允價值為1000萬元。
假設除增值稅外，不考慮其他相關稅費。要求：
(1)計算甲公司債務重組后應收賬款的入賬價值。
(2)計算債務重組日該項債務重組業務影響甲公司當年利潤總額的金額。(3)計算債務重組日該項債務重組業務影響乙公司當年利潤總額的金額。
(4)計算2013年7月113甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產時，應計入資本公積的金額。
