五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，A公司決定對(duì)B公司進(jìn)行投資，資料如下：
(1)2010年1月1日，A公司以當(dāng)日向8公司原股東發(fā)行的1000萬普通股、一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備及銀行存款66萬元作為對(duì)價(jià)，取得B公司80％的股權(quán)。A公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為3元；所投出生產(chǎn)設(shè)備系2009年購(gòu)入，賬面原價(jià)為300萬元，已提折舊150萬元，投資日公允價(jià)值為200萬元。
A公司為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)100萬元。
2010年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤(rùn)為720萬元。經(jīng)評(píng)估，B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨(甲商品)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。購(gòu)買當(dāng)日，B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊；該批存貨的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為350萬元。
(2)2010年4月1日，B公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利l00萬元，并于4月23日實(shí)際發(fā)放。
(3)2010年5月10日，B公司向A公司出售200件A產(chǎn)品，每件售價(jià)7萬元，每件成本5萬元；A公司2010年對(duì)外銷售A產(chǎn)品160件，每件售價(jià)8萬元。
(4)2010年6月20日，B公司向A公司出售一件C產(chǎn)品，售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，A公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，并于當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。
(5)2010年1月1日，A公司與B公司之間不存在應(yīng)收、應(yīng)付賬款，截至2010年12月31日．B公司向A公司銷售A產(chǎn)品的全部賬款1638萬元已收存銀行，向A公司銷售C產(chǎn)品賬款117萬元尚未收回，B公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元；
(6)2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)586萬元，提取盈余公積58．6萬元；2010年末，B公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積30萬元(已扣除所得稅影響)。
(7)截止2010年末，B公司2010年1月1日留存的甲商品已售出40％。
(8)其他有關(guān)資料如下：
①A公司、B公司適用的增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為25％，不考慮增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；
②該項(xiàng)企業(yè)合并屬于應(yīng)稅合并。在合并前，A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；
③A公司和B公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)編制A公司2010年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。(不包括現(xiàn)金流量表項(xiàng)目和所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的抵銷)

39、甲公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅人。公司對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策是按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年12月31日，甲公司下列資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，為此，甲公司進(jìn)行了減值測(cè)試，并做出了相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。
(1)A產(chǎn)品庫(kù)存500臺(tái)，單位成本為4．5萬元，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)4．5萬元。甲公司已經(jīng)與長(zhǎng)期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2011年2月10日向該企業(yè)銷售A產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)4．8萬元。向長(zhǎng)期客戶銷售的A產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0．3萬元；向其他客戶銷售的A產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0．4萬元。A產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為10萬元。
甲公司的會(huì)計(jì)人員在確定A產(chǎn)品是否發(fā)生跌價(jià)時(shí)認(rèn)為：
簽訂合同部分300臺(tái)：
可變現(xiàn)凈值=300×(4．8-0．3)=1350(萬元)，成本一300×4．5=1350(萬元)
未簽訂合同部分200臺(tái)：
可變現(xiàn)凈值=200×(4．5-0．4)=820(萬元)，成本=200×4．5=900(萬元)
A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值總額=1350+820=2170(萬元)，總成本=1350+900=2250(萬元)，
因此，對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=2250-2170-10=70(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失70
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70
(2)2010年末甲公司持有一項(xiàng)專利權(quán)的賬面余額為450萬元，累計(jì)攤銷100萬元，在上期末已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。該專利權(quán)是甲公司從國(guó)外購(gòu)入的、專門用于生產(chǎn)節(jié)能電冰箱的技術(shù)。
2010年12月31日，專利權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為400萬元，預(yù)計(jì)專利權(quán)使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450萬元，甲公司的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為專利權(quán)的可收回金額450萬元超過其賬面價(jià)值300萬元，沒有發(fā)生減值，因此轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
貸：資產(chǎn)減值損失50
(3)甲公司2010年3月10日購(gòu)買B公司發(fā)行的股票300萬股，成交價(jià)為每股14．7元，另付交易費(fèi)用90萬元，占B公司表決權(quán)5％，作為可供出售金融資產(chǎn)核算；2010年6月30日，該股票每股市價(jià)為13元。甲公司預(yù)計(jì)股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的；2010年12月31日B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重的下跌，并且該下跌估計(jì)會(huì)持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，2010年12月31日收盤價(jià)格為每股市價(jià)6元。
甲公司的會(huì)計(jì)人員處理如下：
借：資本公積2100
貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)2100
(4)甲公司2009年12月31日，以銀行存款4500萬元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入南方公司80％的有表決權(quán)股份，能控制南方公司。當(dāng)日，南方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為5000萬元，甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確認(rèn)的商譽(yù)為500萬元。2010年12月31日，南方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為13000萬元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的南方公司的可收回金額為13125萬元。
甲公司的會(huì)計(jì)人員在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)減值處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失500
貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備500
(5)甲公司擁有總部資產(chǎn)(為一棟辦公樓)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線(A、B兩條生產(chǎn)線)，被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線的賬面價(jià)值分別為400萬元、400萬元、600萬元。兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。由于兩條生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，同類產(chǎn)品更為價(jià)廉物美，從而導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷，開工嚴(yán)重不足，產(chǎn)能大大過剩，導(dǎo)致兩條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象并于期末進(jìn)行減值測(cè)試。在減值測(cè)試過程中，該棟辦公樓的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，其分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)傄罁?jù)。經(jīng)減值測(cè)試計(jì)算確定的兩個(gè)資產(chǎn)組(A、B兩條生產(chǎn)線)的可收回金額分別為460萬元、600萬元。甲公司會(huì)計(jì)人員處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失340
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一總部資產(chǎn)(辦公樓)108
一A生產(chǎn)線32
一B生產(chǎn)線200
要求：
根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)的序號(hào))，并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)