38、甲股份有限公司為上市公司，2012年1月1日遞延所得稅資產為396萬元，遞延所得稅負債為990萬元，適用的所得稅稅率為25％。根據2012年頒布的新稅法規定，自2013年1月113起，該公司適用的所得稅稅率變更為15％。
該公司2012年利潤總額為6100萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
(1)2012年1月1日，以2104．73萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為3％，到期日為2014年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。
(2)2011年12月15日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2400萬元。12月26日，該設備經安裝達到預定可使用狀態。甲公司預計該設備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規定，該類固定資產的折舊年限為20年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規定。
(3)2012年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(4)2012年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算，12月31日，該股票的公允價值為700萬元。假定稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計人應納稅所得額。
(5)2012年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任，12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2200萬元。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。
(6)其他有關資料如下：
①甲公司預計2012年1月1日存在的暫時性差異將在2013年1月1日以后轉回。
②甲公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。
③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)根據上述交易或事項，填列“甲公司2012年12月31日暫時性差異計算表”。
甲公司2012年12月31日暫時性差異計算表
單位：萬元
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暫時性差異 |
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項目 |
賬面價值 |
計稅基礎 |
應納稅暫時性差異 |
可抵扣暫時性差異 |
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持有至到期投資 |
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固定資產 |
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交易性金融資產 |
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預計負債 |
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(2)計算甲公司2012年應納稅所得額和應交所得稅。
(3)計算甲公司2012年應確認的遞延所得稅和所得稅費用。
(4)編制甲公司2012年確認所得稅費用的相關會計分錄。(答案中金額以萬元為單位)
39、北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發生如下經濟業務：
(1)1月113，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。
2月10日，北方公司與南方公司達成協議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發票上注明的增值稅額為170萬元。
(2)5月113，這批材料的實際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元。
(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設備進行資產置換。資產置換日，原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元。增值稅為153萬元，南方公司設備的公允價值為850萬元，北方公司收到補價58．5萬元。
(4)2012年9月113，北方公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產線。該設備累計折舊20萬元，未計提資產減值準備。雙方商定設備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補價46．8萬元。假定交易具有商業實質。
(5)北方公司于2012年9月25日用一項可供出售金融資產與乙公司一項專利權進行交換。資產置換日，北方公司換出可供出售金融資產的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換人的專利權采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產交換具有商業實質。
要求：
(1)確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。
(2)判斷5月1日該批原材料是否發生減值，若發生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。
(3)編制2012年6月30日北方公司資產置換的會計分錄。
(4)編制2012年9月1日北方公司資產置換的會計分錄。
(5)編制2012年9月25日北方公司資產置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
