四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩住。)
36、甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,適用企業所得稅稅率25%,所得稅采用資產負債表債務法核算。2014年年初“遞延所得稅資產”科目余額為320萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0,其中：因上年職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產20萬元，因計提產品質量保證金確認遞延所得稅資產60萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產240萬元。該公司2014年實現會計利潤9800萬元，在申報2014年度企業所得稅時涉及以下事項：
(1)2014年1月1日，甲公司以509．66萬元購入財政部于當日發行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%,實際年利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。
(2)2014年3月31日，甲公司將一自用寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續計量，同日該寫字樓的公允價值為7000萬元。
該寫字樓系2009年12月30日購入，取得時成本為8000萬元，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值率為0,會計與稅法上折舊方法、折舊年限及凈殘值一致。2014年12月31日，該寫字樓公允價值為8000萬元。
(3)2014年度,甲公司計提工資薪金8600萬元，實際發放8000萬元，余下部分預計在下午余下部分預計在下年發放；發生職工教育經費100萬元。稅法規定，工資按實際發放金額在稅前列支，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（4)2014年度，甲公司發生廣告費9000萬元。公司當年實現銷售收入56800萬元。稅法規定，企業發生的廣告費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分準予結轉以后年度稅前扣除。
(5)2014年度，甲公司因銷售產品承諾提供保修業務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發生保修費用180萬元。
甲公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：
(1)分項確認計量甲公司2014年上述資產、負債的賬面價值和計稅基礎及其產生暫時性差異余額。
(2)計算甲公司2014年應納稅所得額和應交所得稅。
(3)計算甲公司2014年應確認的遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的發生額及遞延所得稅費用和所得稅費用。
(4)計算甲公司2014年12月31日遞延所得稅資產余額和遞延所得稅負債余額。
(5)編制甲公司2014年確認所得稅費用的相關會計分錄。

37、甲公司2013年度和2014年度與投資相關的交易或事項如下：
(1) 2013年1月1日，從市場上購入1000萬股乙公司發行在外的普通股，準備隨時出售，每股市價為8元，購人時另支付相關稅費15萬元。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。
(2) 2013年1月1日，以銀行存款1000萬元購入丙公司當日按面值發行的三年期，分期付息到期還本的債券，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%,與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為998萬元。
(3) 2013年1月1日，購人丁公司發行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發的1股普通股。2013年12月31日，該認股權證的市場價格為每份0．6元。
(4) 2013年2月1日取得戊上市公司100萬股股票，成本為1450萬元，對戊公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股票自2013年2月1日起限售期為3年。甲公司在取得該股票時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股票2013年12月31日的市場價格為1400萬元。甲公司管理層判斷，戊上市公司股票的公允價值未發生持續嚴重下跌。2014年12月31日，戊上市公司股票的公允價值為1000萬元，已發生持續性下跌。
假定：
(1) 不考慮所得稅等因素的影響；
(2) 不需編制結轉損益的會計分錄。
要求：
(1) 判斷甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投資應劃分的金融資產的類別，并說明理由；
(2) 編制對乙公司投資2013年度有關業務的會計分錄；
(3) 編制對丙公司投資2013年度有關業務的會計分錄；
(4) 編制對丁公司投資2013年度有關業務的會計分錄；
(5) 編制對戊公司投資2013年度和2014年度有關業務的會計分錄。