2016年中級會計師《中級會計實務》沖刺習題八
1、單選題
下列交易或事項中，其計稅基礎等于賬面價值的有（ ）。
A.企業持有的交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動
B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元
C.企業自行開發的無形資產，開發階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規定，開發階段支出形成無形資產，要按照無資產成本的150％攤銷
D. 稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
【答案】BD
【解析】本題考核計稅基礎與賬面價值的有關概念。選項A，按稅法規定，對于交易性金融資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等；選項B，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定不允許稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎＝賬面價值－0，即計稅基礎＝賬面價值；選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎＝100×150％＝150，計稅基礎與賬面價值不相等；選項D，稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不計入當期應納稅所得額，因此預收賬款的賬面價值等于計稅基礎。
2、多選題
下列符合可靠性要求的有（ ）。
A、內容完整
B、資料可靠
C、清晰明了
D、會計信息相互可比
【答案】 AB
【解析】 本題考核可靠性的內容。可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整；選項C符合可理解性要求，選項D符合可比性要求。
3、多選題
利潤的來源主要包括（ ）。
A、收入減去費用的凈額
B、直接計入所有者權益的利得和損失
C、直接計入當期損益的利得和損失凈額
D、投資者的投資額
【答案】 AC
【解析】 本題考核利潤的來源。
4、多選題
下列交易或事項的會計處理中，符合現行會計準則規定的有（ ）。
A.對合營企業投資應按比例合并法編制合并財務報表
B.存貨采購過程中因不可抗力因素而發生的凈損失，計入當期損益
C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未用于開發項目前作為無形資產核算，并在使用期限內按期攤銷
D.自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，將原發生時計人損益的開發費用轉為無形資產
【答案】BC
【解析】對合營企業投資應采用權益法核算，選項A錯誤；自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，不得將原發生時計入損益的開發費用轉為無形資產，選項D不符合現行會計準則規定。
5、多選題
關于財政補助結余的核算，下列說法正確的有（ ）。
A、事業單位設置“財政補助結余”科目，核算事業單位滾存的財政補助項目支出結余資金
B、年末，對財政補助各明細項目執行情況進行分析，將符合財政補助結余性質的項目余額轉入非財政補助結余
C、按規定上繳財政補助結余資金，按實際上繳資金數額結轉“財政補助結余”科目
D、按規定注銷財政補助結余額度的，應按實際注銷的資金額度數額結轉“財政補助結余”科目
【答案】 ACD
【解析】 本題考核財政補助結轉的處理。選項B，年末，對財政補助各明細項目執行情況進行分析，將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余。
6、多選題
下列各項中，屬于民間非營利組織會計核算的基本原則的有（ ）。
A、客觀性
B、一貫性
C、配比性
D、劃分費用性和資本性支出
【答案】ABCD
【解析】本題考核民間非營利組織會計的基本原則。民間非營利組織的會計核算基本原則包括：客觀性、相關性、實質重于形式、一貫性、可比性、及時性、可理解性、配比性、歷史成本、謹慎性、劃分費用性和資本性支出及重要性等。
7、判斷題
負債必須是企業承擔的現時義務，這里的義務僅指法定義務。（ ）
【答案】 錯
【解析】 本題考核負債。負債必須是企業承擔的現時義務，這里的義務包括法定義務和推定義務。
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