三、判斷題

1．對(duì)于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)模挥性谘a(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。（）

2．當(dāng)或有負(fù)責(zé)是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)．不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。（）

3．企業(yè)購(gòu)入2個(gè)月到期的國(guó)債，會(huì)減少企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）

4．在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如果內(nèi)部應(yīng)收賬款本期余額與上期余額正好相等，則對(duì)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不需進(jìn)行抵銷(xiāo)處理。（）

5．事業(yè)單位支付融資租入固定資產(chǎn)的租金時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加固定基金。（）

6．事業(yè)單位除了需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類(lèi)和資產(chǎn)部類(lèi)項(xiàng)下。（）

7．我國(guó)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理采用的是“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”將外幣債權(quán)債務(wù)發(fā)生時(shí)到結(jié)算時(shí)由干采用不同匯率進(jìn)行折算所產(chǎn)生的差額，作為匯兌損益處理。（）

8．遞延法和債務(wù)法的區(qū)別是，在稅率變更或開(kāi)征新稅的情況下，債務(wù)法需要對(duì)原已確認(rèn)的遞延稅款賬面余額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，而遞延法則不需要進(jìn)行調(diào)整。（）

9．將某項(xiàng)短期投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資核算時(shí)，須當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

10．同受一方控制的兩方之間應(yīng)當(dāng)作為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（）

四、計(jì)算分析題

1．申華有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申華公司）因近期發(fā)生虧損，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)力支付于20×l年12月31日到期的應(yīng)付華強(qiáng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華強(qiáng)公司）賬款1000萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商，申華公
司與華強(qiáng)公司同意就此項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行重組。有關(guān)重組協(xié)議如下：

（1）債務(wù)重組日為20×I年12月31日。
（2）申華公司以某項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償債務(wù)l00萬(wàn)元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)為150萬(wàn)元，已提折舊為50萬(wàn)元．公允價(jià)值為l00萬(wàn)元。
（3）在以上述固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的基礎(chǔ)上，免除剩余債務(wù)的20%，其余債務(wù)延期至20×3年12月31日償還。
（4）計(jì)算申華公司如于20×2年開(kāi)始盈利，則從20×2年1月1日起對(duì)延期償還的債務(wù)，按5％ 的年利率向華強(qiáng)公司支付利息。
華強(qiáng)公司收到的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算。

要求：
（1）編制申華強(qiáng)公司接受申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制申華公司以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算華強(qiáng)公司延期收回債權(quán)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)應(yīng)收金額。
（4）計(jì)算申華公司延期償還債務(wù)部分在債務(wù)重組日的未來(lái)回付金額。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

2．華豐有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華豐公司）所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%。20×1 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，其中：

（l）采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為300萬(wàn)元 （被投資單位適用的所得稅稅率為33 ％ 。被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未分配給投資者）。
（2）國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。
（3）因違反合同支付違約金20萬(wàn)元。
（4）補(bǔ)貼收入300萬(wàn)元。
（5）計(jì)提壞敗壞準(zhǔn)備300萬(wàn)元（其中可在應(yīng)納稅所得額前扣除的金額為50萬(wàn)元）。
（6）計(jì)提存貸跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元。
假定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與稅法規(guī)定的差異均屬于時(shí)間性差異，華豐公司在未來(lái)3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。

要求：
（l）計(jì)算華豐公司20×l年度的應(yīng)交所得稅，發(fā)生的遞延稅款金額（注明借方或貸方發(fā)生額）、所得稅費(fèi)用。
（2）編制有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算華豐公司20×1年度的凈利潤(rùn)。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

3．華燕有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華燕公司）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。
（l）20×1年1月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=8。5元人民幣。各外幣賬戶(hù)的年初余額如下：
應(yīng)收賬款400萬(wàn)美元，人民幣金額為3 340萬(wàn)元
銀行存款700萬(wàn)美元，人民幣金額為5 845萬(wàn)元
應(yīng)付賬款160萬(wàn)美元，人民幣金額為1336萬(wàn)元
長(zhǎng)期借款500萬(wàn)美元，人民幣金額為4 175萬(wàn)元（僅為購(gòu)建甲固定資產(chǎn)而借入）
（2）公司20×1年l月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：
①本月發(fā)生回收賬款200萬(wàn)美元。
②本月收回應(yīng)收賬款100萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。
③以外幣銀行存款償還為購(gòu)建甲固定資產(chǎn)的外幣借款120萬(wàn)美元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)正在建造中。
④接受投資者投人的外幣資本1 000萬(wàn)美元，作為實(shí)收資本，合同約定的匯率為1美元=8.3元人民幣 。收到外幣當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.35元人民幣,外幣已存入銀行。
（3）1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4元人民幣。

要求：
（1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會(huì)計(jì)分錄。
（2）分別計(jì)算20×1年1月31日各外幣賬戶(hù)的匯兌收益或損失 金額
（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額。
（4）編制月末與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）