四、 計算分析題（本類題共3題，共30分，每小題10分。）
31、申華有限責任公司（以下簡稱申華公司）因近期發生虧損，現金流量嚴重不足，無力支付于20×l年12月31日到期的應付華強有限責任公司（以下簡稱華強公司）賬款1000萬元。經協商，申華公司與華強公司同意就此項債務進行重組。有關重組協議如下：
（1）債務重組日為20×I年12月31日。
（2）申華公司以某項固定資產抵償債務l00萬元（假定不考慮相關稅費）。該固定資產的帳面原價為150萬元，已提折舊為50萬元．公允價值為l00萬元。
（3）在以上述固定資產抵償債務的基礎上，免除剩余債務的20%，其余債務延期至20×3年12月31日償還。
（4）計算申華公司如于20×2年開始盈利，則從20×2年1月1日起對延期償還的債務，按5%的年利率向華強公司支付利息。
華強公司收到的固定資產作為固定資產核算。
要求：
（1）編制申華強公司接受申華公司以固定資產抵償債務的會計分錄。
（2）編制申華公司以固定資產抵償債務的會計分錄。
（3）計算華強公司延期收回債權部分在債務重組日的未來應收金額。
（4）計算申華公司延期償還債務部分在債務重組日的未來回付金額。
（答案中的金額單位用萬元表示）

32、華豐有限責任公司（以下簡稱華豐公司）所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%。20×1年度實現利潤總額為2000萬元，其中：
（l）采用權益法核算確認的投資收益為300萬元（被投資單位適用的所得稅稅率為33%。被投資單位實現的凈利潤未分配給投資者）。
（2）國債利息收入50萬元。
（3）因違反合同支付違約金20萬元。
（4）補貼收入300萬元。
（5）計提壞敗壞準備300萬元（其中可在應納稅所得額前扣除的金額為50萬元）。
（6）計提存貸跌價準備200萬元。
假定計提的壞賬準備和存貨跌價準備與稅法規定的差異均屬于時間性差異，華豐公司在未來3年內有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。
要求：
（l）計算華豐公司20×l年度的應交所得稅，發生的遞延稅款金額（注明借方或貸方發生額）、所得稅費用。
（2）編制有關所得稅的會計分錄。
（3）計算華豐公司20×1年度的凈利潤。
（答案中的金額單位用萬元表示）

33、華燕有限責任公司（以下簡稱華燕公司）外幣業務采用每月月初的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。
（l）20×1年1月1日的市場匯率為1美元=8.5元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：
應收賬款400萬美元，人民幣金額為3340萬元
銀行存款700萬美元，人民幣金額為5845萬元
應付賬款160萬美元，人民幣金額為1336萬元
長期借款500萬美元，人民幣金額為4175萬元（僅為購建甲固定資產而借入）
（2）公司20×1年l月有關外幣業務如下：
①本月發生回收賬款200萬美元。
②本月收回應收賬款100萬美元，款項已存入銀行。
③以外幣銀行存款償還為購建甲固定資產的外幣借款120萬美元。該項固定資產正在建造中。
④接受投資者投人的外幣資本1000萬美元，作為實收資本，合同約定的匯率為1美元=8.3元人民幣。收到外幣當日的市場匯率為1美元=8.35元人民幣,外幣已存入銀行。
（3）1月31日的市場匯率為1美元=8.4元人民幣。
要求：
（1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會計分錄。
（2）分別計算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額
（3）計算當月應計入損益的匯兌收益或損失金額。
（4）編制月末與匯兌損益有關的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）