五、綜合題（本類題共2題，共33分，每小題16.5分。）
38、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2001年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元，增值稅為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款。給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價(jià)格上給予5%的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。
（3）12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元；該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2002年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為110萬元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為78萬元。
（4）12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬元，實(shí)際成本為75萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下兩筆款項(xiàng)的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。
（5）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅稅額）。
（6）12月25日，向F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為200萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。
（7）12月31日，向G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
（8）12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為200萬元。
（9）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。
要求：
（1）編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

39、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2000年至2001年對乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：
（1）2000年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響,并準(zhǔn)備長期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。
2000年3月1日，乙公司的股東權(quán)益總額為9150萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為1800萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為1150萬元（其中100萬元為2000年1至2月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤）。
（2）2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬元。
（3）2000年6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。
（4）2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈(zèng)的一項(xiàng)新的不需安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈(zèng)方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價(jià)值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)在市場上的售價(jià)為200萬元（含增值稅額）。乙公司適用的所得稅稅率為33%。
（5）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。
（6）2001年5月2日，乙公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2001年4月1日提出的2000年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利100萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。
乙公司董事會(huì)原提交股東大會(huì)審議的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。
（7）2001年，乙公司發(fā)生凈虧損500萬元。
（8）2001年12月31日，由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對乙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額降至1790.8萬元。
要求：編制甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
（“長期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）