一、單項(xiàng)選擇題
　　1．2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬(wàn)元。(2012年)
　　A．120
　　B．140
　　C．160
　　D．180
　　【答案】B
　　【解析】本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：所得稅費(fèi)用 140
　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 10
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 l50
　　借：資本公積一其他資本公積 20
　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債 20
　　【注意】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的是資本公積(其他資本公積)，而不是所得稅費(fèi)用。
　　2．下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。(2009年)
　　A．因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
　　B．因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款
　　C．因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
　　D．為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
　　【答案】C
　　【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的金額。因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一稅前扣除的金額=0。
　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1．下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。(2012年)
　　A．賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
　　B．賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債
　　C．超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
　　D．按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損
　　【答案】AB
　　【解析】資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B正確；選項(xiàng)C和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
　　2．下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有( )。(2010年)
　　A．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)
　　B．已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
　　C．已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)
　　D．因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
　　【答案】ABC
　　【解析】選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
　　三、判斷題
　　1．非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅的費(fèi)用。( )(2012年)
　　【答案】×
　　【斛析】非同一控制下的免稅合并，合并時(shí)被購(gòu)買方不繳納企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負(fù)債
　　賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不同形成的暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入所得說(shuō)費(fèi)用。
　　2．企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。( )(2011年)
　　【答案】×
　　【解析】符合免稅合并條件，對(duì)于合并中確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。
　　四、計(jì)算分析題
　　甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：
　　(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：
　　單位：萬(wàn)元

　　(2)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為l610 萬(wàn)元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：
　　①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50％加計(jì)扣除。
　　(3)2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：
　　單位：萬(wàn)元

　　(4)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未必的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不考慮其他因素。要求：
　　(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。
　　(2)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010 年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。
　　(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　　(4)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。
　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2011年)
　　【答案】
　　(1)甲公司2010年的應(yīng)納稅所得額=1610—20一20一(50—10)一100×50％一420=1060 (萬(wàn)元)
　　甲公司2010年的應(yīng)交所得稅金額=1060×25％=265(萬(wàn)元)
　　(2)
　　單位：萬(wàn)元

　　(3)
　　①應(yīng)收賬款
　　借：所得稅費(fèi)用 5
　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5
　　②交易性金融資產(chǎn)
　　借：所得稅費(fèi)用 5
　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5
　　③可供出售金融資產(chǎn)
　　借：資本公積 l0
　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10
　　④預(yù)計(jì)負(fù)債
　　借：所得稅費(fèi)用 10
　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) l0
　　⑤彌補(bǔ)虧損
　　借：所得稅費(fèi)用 105
　　　　貸：遞延昕得稅資產(chǎn) 105
　　(4)甲公司2010年的所得稅費(fèi)用金額=265+
　　(5+5+10+105)=390(萬(wàn)元)。

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