五、綜合題（本類題共2小題，第1題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計算的項目，除了特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
　　1.
　　【答案】
　　（1）對甲公司而言：
　　收到的貨幣性資產/換出資產公允價值=200/（1000+400）=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產交換；
　　對丙公司而言：
　　支付的貨幣性資產/換入資產公允價值=200/（1000+400）=14.29<25%，所以屬于非貨幣性資產交換。
　　（2）甲公司換出非專利技術應確認的損益=1000-（1200-200-100）-50=50（萬元）。
　　會計處理為：
　　借：長期股權投資1200
　　無形資產減值準備100
　　累計攤銷200
　　銀行存款200
　　貸：無形資產1200
　　應交稅費--應交營業稅50
　　營業外收入50
　　可供出售金融資產--成本350
　　--公允價值變動50
　　借：資本公積--其他資本公積50
　　貸：投資收益50
　　（3）
　　借：資產減值損失280
　　貸：壞賬準備280
　　（4）甲公司重組后應收賬款的賬面價值=2340-400=1940（萬元）
　　甲公司重組損失=（2340-280）-1940=120（萬元）
　　借：應收賬款--債務重組1940
　　壞賬準備280
　　營業外支出--債務重組損失120
　　貸：應收賬款2340
　　（5）乙公司重組后應付賬款的賬面價值=2340-400=1940（萬元）
　　乙公司重組收益=2340-1940-100=300（萬元）
　　借：應付賬款2340
　　貸：應付賬款--債務重組1940
　　預計負債100
　　營業外收入--債務重組收益300
　　（6）2013年5月31日
　　甲公司：
　　借：銀行存款2040
　　貸：應收賬款--債務重組1940
　　營業外支出（或營業外收入）100
　　乙公司：
　　借：應付賬款--債務重組1940
　　預計負債100
　　貸：銀行存款2040
　　2.
　　【答案】
　　材料（1）
　　2012年3月25日
　　借：應收賬款3510
　　貸：主營業務收入3000
　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）510
　　借：主營業務成本2400
　　貸：庫存商品2400
　　2012年4月5日
　　借：主營業務收入300
　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）51
　　貸：應收賬款351
　　2012年5月10日
　　借：銀行存款3159（3510-351）
　　貸：應收賬款3159
　　材料（2）
　　借：銀行存款1053
　　原材料100
　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）17
　　貸：主營業務收入1000
　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）170
　　借：主營業務成本700
　　貸：庫存商品700
　　材料（3）
　　2012年11月20日
　　借：銀行存款45
　　貸：預收賬款45
　　2012年12月31日
　　確認提供勞務收入=900×40%-0=36（萬元），
　　確認提供勞務成本=（30+40）×40%-0=28（萬元）。
　　借：勞務成本30
　　貸：應付職工薪酬30
　　借：預收賬款36
　　貸：主營業務收入36
　　借：主營業務成本28
　　貸：勞務成本28
　　（2）該銷售退回屬于資產負債表日事項。
　　借：以前年度損益調整--主營業務收入400
　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）68
　　貸：應收賬款468
　　借：庫存商品320
　　貸：以前年度損益調整--主營業務成本320
　　借：應交稅費--應交所得稅20[（400-320）×25%]
　　貸：以前年度損益調整--所得稅費用20
　　借：利潤分配--未分配利潤60
　　貸：以前年度損益調整60
　　借：盈余公積6
　　貸：利潤分配--未分配利潤6

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