2018年中級會計師考試《中級會計實務》真題及答案(第一批)
一、單項選擇題
1. 乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實現凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應剩余的會額是()萬元。
A.330
B.630
C.500
D.480
【答案】D
2.下列各項中,企業應按照會計政策變更進行會計處理的是()。
A.將無形貸產的攤銷年限由10年調整為6年
B.固定資產的折扣方法由年限平均法變更為年數總和法
C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法
D.將成本模式計量的投資性房地產殘值由原價5%調格為3%
【答案】C
233網校解析：會計政策變更，是指企業對相應的交易或者事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。A、B、D屬于會計估計變更。
3.2017年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當日發行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元,利息調整的攤銷金額10萬元,不考慮相關稅費及其他因素,2017年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為()元。
A.600
B.580
C.10
D.590
【答案】C
4.對企業外幣財務報表進行折算時,下列各項中,應當采用貨產負債表日即期匯率折算的是()。
A.營業收入
B.盈余公積
C.固定資產
D.管費用
【答案】C
AD選項按照平均匯率,B選項按照交易發生的即日匯率。
5.2016年12月7日,甲公司以銀行存款600元購入一臺生產設備并立刻投入使用,該設備取得時的成本與計枧基礎一致,2017年度甲公司對該固定分產折舊費200萬元,企業所得稅納稅申報時允許稅前扣除的金猴為120萬元,2017年12月31日,甲公司估計該項定資產的可回收金額為460萬元,不考慮增值相關稅費及其他因素,2017年12月31日該項國定資產產生的暫時性差異為()
A.可抵扣智時性差異80萬元
B.應納稅暫時性差異60萬元
C.可抵扣有時性差角140萬元
D.應納程智時性差異20方元
【答案】A
6.2017年12月1日,甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,合網的定甲公司以205元/件的價格向銷售100件M產,交貨日期為018年1月10日,2017年12月31日甲公司庫存M產品1500件。成本為200元件。市場銷售191元件。預計M產品的銷售費用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應對M產品計提的存貨跌價準備金額為()。
A.0
B.15000
C.5000
D.1000
【答案】C
233網校解析：企業與購買方簽訂了銷售合同，并且銷售合同訂購的數量大于或等于企業持有的存貨量，在這種情況下，與該銷售合同直接相關的可變現凈值，應當以合同價為計量基礎。由于存貨量>銷售量，所以可變現凈值應當以合同價為計量基礎。不可撤銷部分的成本=200*1000=200000(元)，其可變現凈值=(205-1)*1000=204000(元)，未發生存貨跌價準備。無合同部分的成本=200*500=100000(元)，其可變現凈值=(191-1)*500=95000(元)，發生存貨跌價準備=100000-95000=5000(元)。
7.甲公司對投資性房地產以成產模型進行后續計量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經營但貨方式租出,甲公司可預計該寫字樓的使用壽命預計凈殘值為120萬元,采用年限平均法計提折舊,不考慮其他因素,2017年甲公司應對該寫字樓計提折舊額()。
A.240
B.220
C.217.25
D.237
【答案】C
8.甲公司2017年度財務報告于2018年4月25日對外批準報出。甲公司發生的下列交易事項中,屬日后調整事項的是()。
A.2018年3月7日發生白然災害導致一條生產線報廢
B.2018年3月1日定向增發股票
C.2018年4月12日發現上年度少計提了金額
D.2018年4月28日因一項拿專利技術糾紛引發訴訟
【答案】C
233網校解析：AB選項屬于非兩整事項,D選項屬于豐資產負債表日后期間。
9.2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當日考試計息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時點為()。
4.208年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
【答案】A
10.甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上說明價款500萬元,增值稅稅額為85萬元,當日甲公可預付了該設備一年的錐護費。取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元,增怕稅額1.7萬元。不考慮其他因素,該項設備的入賬價值為()萬元。
A.585
B.590
C,500
D.510
【答案】D
233網校解析：500+10=510萬元。
二、多項選擇題
1. 下列各項現金收支中,應作為企業經管活動現金流量進行列報的有()。
A.購買原村料支付的現金
B.支付給生產工人的工資
C,購買生產用設備支付的現金
D.銷售產品受到的現金
【答案】ABD
233網校解析：C選項屬于投資活中產生的現金流量。
2.下列各項關于融資租賃業務承租人會計處理的表述中正確的有()。
A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計入當期益
B.采用實際利率未確認融資費用
C.或有租金于實際發生時將其計入當期擬益
D.租賃開始日將最低租賃付款額計入長期應付款
【答案】BCD
233網校解析：A選項應該計入產成本。
3.增值稅一般的稅人在債務重組中以固定資產清償債務的,下列各項中,會影響債務人債務重組利得的有()
A.固定資產的增值稅額銷項稅額
B.固定資產的公允價值
C.固定資產的清理費用
D.重組債務的賬面價值
【答案】AB
233網校解析：債務人以固定資產清償債務，應將固定資產公允價值與重組債務的賬面價值的差額，作為債務重組利得。
4.下列各項資產后續支出中,應予以費用化處理的有()。
A.辦公樓的日常修理費
B.更換的發動機成本
C.機動車的交通事故責任強制保障費
D.生產線的改良支出
【答案】AC
233網校解析：BD選項屬于資本化支出
5.下列各項關于企業虧損合同合計處理的表述中,正的有()
A.與虧損合同相關的義務可以無常撤銷的,不應確認預計負債
B,無標的資產的虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時,應確認預計負債
C.有償的資產的虧損合同,應對其進行減值測試并按減值金額確定預計負債
D.因虧損合同確認的預計負績,應以履行該合同的成本與未能履行合同而發生的補償或處罰之中孰高來計量
【答案】AB
233網校解析：虧損合同是否存在合同標的時的處理原則：虧損合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規定減值損失。在這種情況下，企業通常不需確認預計負債。如果預計虧損超過減值損失，應將超過部分確認為預計負債。所以選項C是錯誤的：預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本(即履行該合同的成本與未能履行該合同而發生的補償或處罰兩者之中的較低者)。
6.下列各項關于企業交易性全額產處理的我表述中,正確的有()。
A.處置時實際收到金額交易性金額資產初始入賬價值之間的差額計入投資收益
B.資產負債中的公允價值變動全額計入投資收益
C.取得時發生的交易費用計入投資收益
D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現金計入投資收益
【答案】ACD
233網校解析：B選項應當計入價值變動損益。
7.下列各項關于企業土地使用權會計處理的表述中,正確的有()。
A.工業企業將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算
B.房產開發企業將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算
C.工業企業將持有并準備增值后轉讓的自有土地使用權作為投資性房地產核算
D.工業企業將以經營租賃方式租出的自有權作為無形資產核算
【答案】BC
233網校解析：A選項應當計固定資產，D選項應當計入投資性房地產。
8.下列各項關于企業無形資產會計資產的表述中,正確的有()。
A.計入的減值準備在以后會計期間可以轉回
B.使用壽命不確定的,不進行攤銷
C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產量法,按會計估計變更處理
D.使用壽命不確定的,至少應在每年年末進行減值測試
【答案】BCD
233網校解析：A選項計提的減值準備不得轉回。
9.投性房地產的后續計量由成本模式,變更公允價值模式時,其公允價值與賬面價值的差額,對企業下列財務表項日自產生影響的有()
A.未分配利潤
B.其他綜合收益
C,盈余公積
D.貨本公積
【答案】AC
233網校解析：企業變更投資性房地產計量模式，符合規定的，應當按照計量模式變更日投資性房地產的公允價值，借記“投資性房地產-成本”科目，按照已計提的折舊或攤銷，借記“投資性房地產累積折舊(攤銷)”科目，原已計提減值準備的，借記“投資性房地產減值準備”科目，按照原賬面余額，貸記“投資性房地產”科目，按照公允價值與賬面價值之間的差額，貸記或借記“利潤分配-未分配利潤”“盈余公積”等科目。
10.企業在資產減值測試時,下列各項關于預計資產未來現金流量的表達中,正確的有()
A.不包括籌資活動產生的流量現金
B.包括將末能發生的,尚未作出承諾的重組事項
C.不包括與企業所得稅收付有關的
D.包括處置時取得的凈現金流量
【答案】AC
233網校解析：預計資產未來現金流量應當包括以下內容：1.資產持續使用過程中預計產生的現金流入。2.為實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出(包括為使資產達到預計可使用狀態所發生的現金流出)。3.資產使用壽命結束時，處置資產所收到或者支付的凈現金流量。
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