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2019年中級會計實務真題考點：交易性金融資產的計量

(一)交易性金融資產的初始計量

1.入賬成本=買價-已經宣告未發放的現金股利;

2.交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。企業為發行金融工具所發生的差旅費等，不屬于交易費用。

一般分錄如下：

借：交易性金融資產——成本(公允價值)

投資收益(交易費用)

應收股利(或應收利息)

貸：銀行存款(支付的總價款)

(二)交易性金融資產的期末計量

1.會計處理原則

交易性金融資產采用公允價值進行后續計量，公允價值的變動計入當期損益。

2.一般會計分錄

①當公允價值大于賬面價值時：

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

②當公允價值小于賬面價值時：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

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備考：2019中級會計師真題及答案| 歷年真題下載版

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