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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量

(一)交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

1.入賬成本=買價(jià)-已經(jīng)宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利;

2.交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于交易費(fèi)用。

一般分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

貸：銀行存款(支付的總價(jià)款)

(二)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

1.會(huì)計(jì)處理原則

交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

2.一般會(huì)計(jì)分錄

①當(dāng)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

②當(dāng)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

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