中級經(jīng)濟法中增值稅這一章，每年的分值大概占15分，于考試而言十分重要。而且學好增值稅，在實務中的用處也非常大，因此，大家一定要嚴格要求自己！盡管增值稅近年來頻頻變動，但是計算邏輯大體還是一致的，學習難度比較適中。

為了學習的連貫性，大家在看這一講前，可以先溫故一下增值稅的征稅范圍和稅率。記住這11點再上考場>>|快速掌握增值稅稅率和征收率>>

考點一 特殊銷售方式下銷售額的確定

1、折扣銷售（會計上稱為商業(yè)折扣）

第一，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅；

第二，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

2、以舊換新

采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格（金銀首飾例外）。

3、以物易物

以物易物“雙方都應作購銷處理”，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。

4、包裝物“押金”

考點二 營改增行業(yè)銷售額的確定

一、金融服務

【易錯點】

1、貸款服務：不得扣減存款利息支出

2、金融商品轉(zhuǎn)讓：銷售額=賣出價扣除買入價后的余額

【注意】

①金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額若年末時仍出現(xiàn)負差，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

②金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

二、現(xiàn)代服務

1、經(jīng)紀代理服務——差額計稅

2、客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給承運方運費后的“余額”為銷售額。（物流輔助服務）

三、交通運輸服務

1、航空運輸服務中，銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。　

2、改簽費、變更費等屬于航空公司價外收入，并入交通運輸服務征收增值稅。

四、生活服務

1、旅游服務：可以以余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

考點三 進項稅額的抵扣

一、不得抵扣的進項稅額

1、購進用于不產(chǎn)生銷項稅的項目

【注意】固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)如果既用于“不允許抵扣”項目，又用于“抵扣項目”的 ，該進項稅額準予“全部”抵扣。

2、非正常損失

【注意】非正常損失的范圍，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

3、購進特定項目

①購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

②納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4、特定行業(yè)

營改增”一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅（不允許抵扣進項稅）：

（1）提供公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車）；

（2）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫制作服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

（3）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

（4）以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。

（5）在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

二、購進農(nóng)產(chǎn)品的抵扣規(guī)定

適用“12%”特殊扣除率情形：納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工“16%稅率”貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照“12%的扣除率”計算進項稅額。

關(guān)于增值稅、企業(yè)所得稅、合同法律制度的相關(guān)知識點，后續(xù)會整理成資料包上傳，方便大家更好的學習。

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