考點五 現金流量表
(一)現金和現金等價物
1.現金是指企業的庫存現金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。
2．現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金和價值變動風險很小的投資，通常包括3個月內到期的債券投資。
(二)現金流量的影響因素
現金流量的影響因素
不影響 現金流量 |
(1)現金項目與現金項目之間的增減變動(如從銀行提取現金或將現金存入銀行) |
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影響現金流量 |
非現金項目與現金項目之間的增減變動(如用現金購買原材料、用現金對外投資、收回長期債券投資等) |
(三)現金流量表的格式和內容
我國企業的現金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。正表是主體，采用報告式，補充資料在附注中披露。
(四)現金流量表的編制方法
1．編制方法
直接法和間接法
編制方法 |
含義 |
用途 |
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直接法 |
通過現金收入和支出的主要類別反映企業經營活動的現金流量；以利潤表中的本期營業收入為起點，調整與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動現金流量 |
適用于編制現金流量正表 |
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間接法 |
以本期凈利潤為起算點，凋整不涉及現金的收入、費用、營業外收支及應收應付等項目的增減變動，據此計算并列示經營活動的現金流量 |
適用于編制補充資料 |
2．經營活動、投資活動以及籌資活動的現金流量
經營活動、投資活動以及籌資活動的現金流量
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現金流人流出項目 |
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經營活動現金流量
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(1)銷售商品、提供勞務收到的現金 |
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投資活動現金流量
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(1)收回投資所收到的現金 |
續表
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現金流人流出項目 |
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籌資活動現金流量
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(1)吸收投資收到的現金 |
3．附注披露的內容
(1)將凈利潤調節為經營活動現金流量—間接法
調節項目：
①沒有實際支付現金的費用；
②沒有實際收到現金的收益；
③不屬于經營活動的損益；
④經營性應收應付項目的增減變動。
(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動。
(3)現金流量凈增加額。
【例9·單選題】下列各項中，一定不會引起現金流量表中現金數額變動的是（ ）。
A．長期負債的增加或減少
B．非現金資產的增加或減少
C．從銀行提取現金
D．所有者權益的增加或減少
【答案】C
【解析】本題考查現金流量的變動。現金流量是指一定會計期間企業現金和現金等價物流入和流出的數量。現金流入流出就會引起現金數額變動。從銀行提取現金，企業的現金流量并沒有變化，只是企業的現金放在了不同的地方。
【例10·多選題】下列各項中，屬于“投資活動現金流量”的有（ ）。
A．“取得投資收益所收到的現金”
B．“銷售商品、提供勞務收到的現金”
C．“購買商品、接受勞務支付的現金”
D．“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”
E．“收回投資所收到的現金”
【答案】 ADE
【解析】本題考查投資活動的現金流量。選項BC屬于“經營活動的現金流量”。
【知識鏈接】
總結
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狀態 |
格式 |
提供的信息 |
會計要素 |
主要內容 |
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資產負債表 |
靜態報表月度報袁 |
賬戶式和報告式，我國采用賬戶式 |
反映財務狀況的信息，衡量償債能力和支付能力 |
資產、負債、 |
資產、負債、所有者權益 |
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利潤表 |
動態報表月度報袁 |
單步式和多步式，我國采用多步式 |
反映經營成果的信息，衡量盈利能力 |
收入、費用、 |
主營業務利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤 |
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現金 |
動態報表年度報表 |
由正表和補充資料兩部分組成 |
反映現金流量的信息，衡量企業經營狀況是否良好，償債能力強弱 |
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經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量 |
