考點二 國庫集中收付制度
(一)國庫單一賬戶體系
國庫單一賬戶體系
賬戶 |
用途 |
使用部門 |
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國庫單一賬戶 |
財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，用于記錄核算反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出 |
財政總預(yù)算會計 |
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財政部門零余額賬戶 |
財政部門在商業(yè)銀行為本單位開設(shè)的零余額賬戶，用于財政直接支付 和與國庫單一賬戶進行清算 |
國庫會計 |
續(xù)表
賬戶 |
用途 |
使用部門 |
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預(yù)算單位零余額賬戶 |
財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶 |
行政事業(yè)單位會計 |
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預(yù)算外資金專戶 |
財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶，用于記錄核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于預(yù)算外資金日常收支核算 |
財政部門會計 |
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特設(shè)專戶 |
財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的特殊專戶，用于記錄核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算 |
行政事業(yè)單位會汁 |
(二)支付程序
財政直接支付和財政授權(quán)支付
支付方式 |
含義 |
內(nèi)容 |
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財政直接支付 |
是指財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)財政部門的支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶 |
包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出 |
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財政授權(quán)支付
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是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令在財政部門批準的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶 |
適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。 |
(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算
1．財政直接支付的核算：于收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書標明的金額確認收入。
2．財政授權(quán)支付的核算：于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時，按到賬通知書標明的額度確認收入。
3．年終預(yù)算結(jié)余資金的核算。
【例6·單選題】財政直接支付程序適用于（ ）。
A．特別緊急的支出
B．單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出
C．年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出
D．工資支出
【答案】D
【解析】本題考查財政直接支付程序的適用范圍。選項ABC適用于財政授權(quán)支付程序。
