1.增值稅的含義
增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。
2.增值稅的特點
（1）不重復征稅，具有中性稅收的特征；
（2）逐環節征稅，逐環節扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者；
（3）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性。
3.增值稅的稅率，適用于一般納稅人，目前有13%、9%、6%和0%共四檔稅率。
| 基本稅率 | 考點內容 | 網校視頻 | |
|---|---|---|---|
| 13% | (1)銷售或者進口貨物，除列舉9%稅率的以外。 (2)提供有形動產租賃服務，提供加工、修理修配勞務和應稅服務，除適用低稅率范圍外。 | 考點精講 | |
| 9% | (1)納稅人銷售或者進口： ①6氣：暖氣、冷氣、石油液化氣、天然氣、煤氣、沼氣; ②5看：圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物; ③4農：包括糧食在內的農產品、農機、農藥、農膜; ④2水：自來水、熱水; ⑤2食1居：食用植物油、食用鹽、居民用煤炭制品; ⑥飼料、化肥、二甲醚。 (2)納稅人提供： ①3不動產：不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權; ②4服務：建筑、郵政、交通運輸、基礎電信。 | 考點精講 | |
| 6% | (1)4服務：金融、生活、增值電信、除不動產租賃以外的現代服務; (2)除轉讓土地使用權之外的銷售無形資產。 | 考點精講 | |
| 0 | (1)納稅人出口貨物，國務院另有規定的除外。 (2)符合規定的境內單位和個人跨境銷售服務、無形資產行為。 | 考點精講 | |
【單選題】下列商品或服務中，適用增值稅稅率為9%的是（ ）。
A．銷售小汽車
B．基礎電信服務
C．有形動產租賃服務
D．增值電信服務
2、【多選題】下列商品和服務中，適用增值稅稅率9%的有（ ）。
A．生活服務
B．交通運輸服務
C．二甲醚
D．雜志
E．郵政服務
4.征收率
（1）增值稅的征收率適用于小規模納稅人和特定一般納稅人，均按3%的征收率計征；
（2）但銷售自行開發、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按5%計征。
5.計稅方法
| 計稅方法 | 考點內容 | 網校視頻 | |
|---|---|---|---|
| 一般納稅人 | (1)繳納增值稅采取扣稅法，應納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。 (2)計算公式：應納稅額=銷項稅額-進項稅額 ①銷項稅額=銷售額×適用稅率; ②進項稅額： a.為購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額; b.一般以當期購貨發票中注明的允許扣除的增值稅款為準。 | 考點精講 | |
小規模納稅人 | (1)不實行扣稅法。 (2)計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。 | 考點精講 | |
| 進口貨物 | 應納稅額=組成計稅價格×稅率 | 考點精講 | |
【單選題】進口貨物的增值稅應納稅額的計算公式是（ ）。
A．應納稅額＝組成計稅價格×稅率
B．應納稅額＝銷售額×稅率
C．應納稅額＝銷售額×征收率
D．應納稅額＝組成計稅價格×征收率
1.消費稅的含義
（1）消費稅，是對特定消費品和消費行為征收的一種稅。
（2）其目的是調整產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入，平均稅率一般較高。
（3）我國消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅。
2.征稅范圍和納稅人
（1）消費稅采取列舉征稅辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，未列入的不征稅。
（2）凡在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。
3.稅目和稅率
（1）稅目（15類）煙、酒；摩托車、小汽車、游艇、成品油、鞭炮焰火、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。
（2）稅率
①消費稅稅率采用比例稅率和定額稅率兩種基本形式。
②大多數應稅消費品采用1%至56%的比例稅率；
③啤酒、黃酒和成品油適用定額稅率；
④白酒、卷煙實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。
4.計稅方法
（1）從價定率；
（2）從量定額；
（3）從價定率和從量定額復合計稅（卷煙和白酒）。
【多選題】下列產品中屬于應征消費稅稅目的是（ ）。
A．游艇
B．高爾夫球及球具
C．卡丁車
D．涂料
E．電池
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