第四章 第十節(jié)
1.審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)作為招股說明書的(附錄文件)，由審計(jì)人員對其內(nèi)容的(真實(shí)性)、(準(zhǔn)確性)、(完整性)負(fù)責(zé)。(判斷、多選)
2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)附有經(jīng)過審計(jì)的委托人的(財(cái)務(wù)報(bào)表)、(相關(guān)附件)、(審計(jì)人員資格證書)和(審計(jì)機(jī)構(gòu)的資格證明文件)。(多選)
3.審計(jì)報(bào)告的意見種類包括(無保留意見)、(保留意見)、(否定意見)、(拒絕表示意見)。(多選)
4.根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第16號——A股公司實(shí)行補(bǔ)充審計(jì)》的規(guī)定，公司在首次公開發(fā)行股票并上市，或上市后在證券市場再籌資時，需要進(jìn)行兩次審計(jì)：(單選、判斷，重點(diǎn)新增內(nèi)容)
| 審計(jì)主體 | 國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所 | 國際會計(jì)師事務(wù)所 |
| 資格要求 | 具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格 | 證監(jiān)會和財(cái)政部特別許可。 |
| 審計(jì)依據(jù) | 中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 | 國際通行的審計(jì)準(zhǔn)則 |
| 審計(jì)對象 | A股公司依據(jù)中國會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度和信息披露規(guī)范編制的法定財(cái)務(wù)報(bào)告 | A股公司按國際通行的會計(jì)和信息披露準(zhǔn)則編制的補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告 |
| 披露方式 | 招股說明書、上市公告書等文件正文 | 正式文件的附錄 |
5.根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號——非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見及其涉及事項(xiàng)的處理》的規(guī)定，如上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，其涉及事項(xiàng)不屬于明顯違反會計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的，上市公司董事會應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的定期報(bào)告中針對該審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)做出詳細(xì)說明，包括：(多選)
(1)非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見涉及事項(xiàng)的基本情況;
(2)注冊會計(jì)師對該事項(xiàng)的基本意見;
(3)公司董事會、監(jiān)事會和管理層等對該事項(xiàng)的意見;
(4)該事項(xiàng)對上市公司的影響程度;
(5)消除該事項(xiàng)及其影響的可能性;
(6)消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。
6.如保留意見或否定意見涉及事項(xiàng)對上市公司利潤產(chǎn)生影響，注冊會計(jì)師估計(jì)了該事項(xiàng)對利潤影響數(shù)的，上市公司應(yīng)當(dāng)在制定利潤分配方案時扣除上述審計(jì)意見的影響數(shù)，待該審計(jì)意見涉及事項(xiàng)及其對利潤的影響消除后再行分配;如果注冊會計(jì)師出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，上市公司當(dāng)年不得進(jìn)行利潤分配。(判斷，注意非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的不同種類對是否進(jìn)行利潤分配的不同影響)
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