(五)賬簿和憑證管理
　　賬簿和憑證是納稅人進行生產經營活動和核算財務收支的重要資料，也是稅務機關對納稅人進行征稅、管理、核查的重要依據。
　　1．賬簿的設置管理
　　納稅人、扣繳義務人應按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。
　　(1)從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。
　　(2)生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
　　(3)扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
　　2．對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理
　　(1)從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。
　　(2)納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。
　　(3)納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
　　(4)賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。
　　3．賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理
　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是法律、行政法規另有規定的除外。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
　　(六)發票管理
　　1．發票的概念與種類
　　(1)發票的概念。發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據。
　　(2)發票的種類。發票可以劃分為不同的種類，通常按照行業特點和納稅人的生產經營項目劃分為普通發票、增值稅專用發票和專業發票三種。
　　①普通發票是最常見的一種發票，它的適用面最廣，各種經濟類型的納稅人都可以使用。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用。
　　②增值稅專用發票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時使用的一種特殊發票。增值稅專用發票除具備普通發票的基本特征外，還具備抵扣增值稅稅款的功能。
　　③專業發票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸等單位開具的專業性很強的發票。如國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、民用航空企業和交通部門國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。專業發票由于很強的行業特點，通常由行業主管部門統一管理，自行設計式樣，不套印稅務機關的統一發票監制章，但也可以根據稅收征管的需要納入統一發票管理。上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經營，或者采取國有民營形式時所用的專業發票，以及上述單位的其他發票均應套印全國統一發票監制章，由稅務機關統一管理。
　　2．普通發票的管理
　　普通發票的管理主要包括發票的種類和樣式；發票的印制、領購；發票的開具、使用和保管；發票的檢查等內容。
　　(1)發票的種類和樣式。發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定。發票種類的劃分，由省級以上稅務機關確定。
　　發票的基本聯次為三聯：
　　①第一聯為存根聯，開票方留存備查；
　　②第二聯為發票聯，收執方作為付款或者收款原始憑證；
　　③第三聯為記賬聯，開票方作為記賬原始憑證。
　　縣級以上稅務機關可以根據需要適當增加或者減少發票的聯次，并確定其用途。
　　在全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定。在省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發票，由省級稅務機關確定。
　　(2)發票的印制。普通發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制。禁止私印、偽造、變造發票。
　　發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志，該章的式樣和發票版面印刷的要求，由國家稅務總局規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。發票實行不定期換版制度。
　　(3)發票的領購。
　　①依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可以向主管稅務機關申請領購發票。
　　②依法不需要辦理稅務登記的單位需要領購發票的，可以按照規定向主管稅務機關申請領購發票。
　　③需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。
　　④稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。
　　⑤申請領購發票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章(指單位的財務專用章或其他財務印章)或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。
　　⑥領購發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。
　　⑦發票專用章是指沒有或者不便使用財務印章的單位和個體工商戶按稅務機關的統一規定刻制的，在領購或開具發票時加蓋有其名稱、稅務登記號、發票專用章字樣的印章，“發票專用章”式樣和使用辦法由省級稅務機關確定。
　　⑧購票方式是指批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式。
　　(4)發票的開具、使用和保管(見表2—200)。
　　
　　(5)發票的檢查。
　　①根據《發票管理辦法》及其實施細則的規定，稅務機關在發票管理中有權檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；調出發票查驗；查閱、復制與發票有關的憑證、資料；向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
　　②稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。發票換票證僅限于在本縣(市)范圍內使用。需要調出外縣(市)的發票查驗時。應與該縣(市)稅務機關聯系。使用當地的發票換票證。發票的真偽由稅務機關鑒定。
　　③單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的
　　④稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出“發票填寫情況核對卡”，有關單位應在接到稅務機關“發票填寫情況核對卡”后15日內如實填寫有關情況報回。
　　3．增值稅專用發票的管理
　　(1)增值稅專用發票由國家稅務總局指定的企業統一印制。
　　(2)增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成。基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。
　　①發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；
　　②抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；
　　③記賬聯，作為銷售方核算銷售收人和增值稅銷項稅額的記賬憑證；
　　④其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。
　　(3)一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統使用專用發票。
　　(4)增值稅專用發票實行最高開票限額管理，即單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到規定的上限額度。
　　(5)一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。
　　(6)一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發票申請單(簡稱申請單)。主管稅務機關對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專用發票通知單(簡稱通知單)。購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與通知單一一對應。
　　(七)納稅申報
　　1．納稅申報的概念、內容(見表2—201)
　　
　　2．納稅申報的方式(見表2—202)
　　
　　3．納稅申報的其他要求
　　(1)納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。
　　(2)納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
　　(3)納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。
　　(4)納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。
　　(5)經核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。結算的時候，預繳稅額大于應納稅額的，稅務機關退還多繳的稅款，但是不支付利息；預繳稅額小于應納稅額的，稅務機關補征少繳的稅款，但是不加收滯納金。

　　備考輔導：小編支招教你如何克服考試恐懼  　三大備考預習策略

　　編輯提醒：2014初級會計職稱考后感言　233網校講師評價高　　還等什么？考友強力推薦，趕緊報名吧！點擊免費試聽>>

　　加入我們，一起來分享學習的樂趣，微信公眾號：czjkjzc、QQ群，掃一掃，總會有內容讓你驚喜！