四、不定項(xiàng)選擇題

甲酒店為增值稅一般納稅人。主要從事餐飲住宿等服務(wù)。2018年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)酒店餐飲部和客房部提供餐飲住宿服務(wù),取得含増值稅銷(xiāo)售額636000元,為答謝長(zhǎng)期合作伙伴乙公司,甲酒店為乙公司員工提供次免費(fèi)晩宴,同類(lèi)晩宴的平均含增值稅價(jià)格為2650元。

(2)酒店美容部提供美容美發(fā)服務(wù)取得含増?jiān)鲋刀愪N(xiāo)售額28620元。

(3)酒店停車(chē)場(chǎng)提供車(chē)輛停放服務(wù)取得含増值稅銷(xiāo)售額10560元。

(4)酒店建筑物廣告位出租取得含增值稅銷(xiāo)售額185600元。

(5)酒店商品部銷(xiāo)售商品取得含增值稅銷(xiāo)售額185600元,另收取包裝費(fèi)1160元。

(6)購(gòu)進(jìn)客房用品,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明稅額9120元,向農(nóng)戶(hù)購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)29700元;購(gòu)進(jìn)用于銷(xiāo)售的各類(lèi)商品,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額6080元。

(7)上期留抵稅額3200元

已知:生活服務(wù)增值稅稅率為6%,銷(xiāo)售貨物増值稅稅率為16%,農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%,取得的扣稅憑證已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

(1)暫缺

(2)甲酒店當(dāng)月取得的下列銷(xiāo)售額中,應(yīng)該按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)算增值稅的是( )。

A.車(chē)輛停放服務(wù)取得的銷(xiāo)售額10560元

B.美容美發(fā)服務(wù)取得的銷(xiāo)售額28620元

C.餐飲住宿服務(wù)取得的銷(xiāo)售額636000元

D.廣告位出租取得的銷(xiāo)售額110000元

答案：AD

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍。A選項(xiàng)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)；B選項(xiàng)屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù)；C選項(xiàng)屬于生活服務(wù)中的餐飲住宿服務(wù)；D選項(xiàng)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。

(3)計(jì)算甲酒店當(dāng)月銷(xiāo)售商品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是（ ）

A.(185600+1160)÷(1+16%)×16%=25760元

B.185600×16%+1160÷(1+16%)×16%=29856元

C.(185600+1160)×16%=29881.6元

D.185600÷(1+16%)×16%+1160×16%=25785.6元

答案：A

解析：考察知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)算。因?yàn)榫频晟唐凡夸N(xiāo)售商品取得的是含增值稅銷(xiāo)售額，應(yīng)該先折算成不含稅的價(jià)格，再計(jì)算增值稅。包裝費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，屬于含稅價(jià)格。

(4)計(jì)算甲酒店當(dāng)月準(zhǔn)予扣除準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。

A.9120+29700÷(1+10%)×10%+6080+3200=21100元

B.6080+3200=9280元

C.9120+29700×10%+6080+3200=21370元

D.9120+29700×10%+6080=18170元

答案：B

解析：考察知識(shí)點(diǎn)；進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。9120元為客房用品，不產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅，因此進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；29700元屬于免征增值稅項(xiàng)目，因此不得抵扣。

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