每年年底，打工人最關心的問題之一就是年終獎。為之奮斗了一年才“混”到的這筆錢，應發金額可不一定等于實發金額~其中需要經過“繳納個人所得稅”這一道。那么，年終獎的應納稅額該怎樣計算呢？該怎樣進行稅務籌劃呢？
個人所得稅納稅人，包括中國公民（含香港、澳門、臺灣同胞）、個體工商戶、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人等。其中居民個人對于“從中國境內和境外取得的所得，按照法律規定繳納個人所得稅”；非居民個人對于“從中國境內取得的所得，依照法律規定繳納個人所得稅”。
每個納稅人負有納稅義務并以此豪。
但即便如此，進行稅務籌劃也不等于逃稅。因為，稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。
一、年終獎應納稅額計算
在2021年12月31日前，有以下兩種方法可以選擇
方法一：將居民個人取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數按月換算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數。
方法二：居民個人取得全年一次性獎金，選擇并入當年綜合所得計算納稅。
【注意】除了年終獎外，公司發放的全勤獎、季度獎、半年獎等等，一律與當月工資、薪金收入合并計算。
二、稅務籌劃
【案例一】
假定中國居民個人李某2020年在我國境內1~12月每月的稅后工資為3800元，2月31日又一次性領取年獎金60000元。請計算李某取得年終獎金應繳納的個人所得稅。
按照方法一：
①年終獎金適用的稅率和速算扣除數為：
按12個月分攤后，每月的獎金=60000/12=5000（元），根據上述稅率表，適用的稅率和速算扣除數分別為10%、210元。
②年終獎應繳納個人所得稅=60000×10%-210=5790（元）。
按照方法二：
并入當年綜合所得，假如不考慮其他影響因素。
所以，如果李某選擇方法二，則可以合理避稅5790-2040=3750元
【案例二】
假定中國居民個人李某2020年在我國境內1~12月每月的工資為38000元，2月31日又一次性領取年獎金60000元。請計算李某取得年終獎金應繳納的個人所得稅。
按照方法一：
①年終獎金適用的稅率和速算扣除數為：
按12個月分攤后，每月的獎金=60000/12=5000（元），根據上述稅率表，適用的稅率和速算扣除數分別為10%、210元。
②年終獎應繳納個人所得稅=60000×10%-210=5790（元）。
③月薪部分全年綜合所得應納個稅=（38000×12-60000）×25%-31920=67080元
④全年應繳納的個稅=5790+67080=72870元
按照方法二，假如不考慮其他影響因素：
全年綜合所得應納個稅=（60000+38000×12-60000）×30%-52920=83880元
所以，如果李某選擇方法一，則可以合理避稅83880-72870=11010元
方法已經教給大家，大家可以根據自己的實際情況選擇更合理的計算方法哦~
【附注】居民個人工資、薪金所得預扣預繳率表
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