2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章課后習題

來源：大家論壇 2011年12月31日

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　　四、計算題
　　1
　　[答案]
　　（1）
　　借：固定資產　 766
　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）129.2
　　　　貸：銀行存款　 895.2
　　（2）766×2/16/12＝7.98（萬元）
　　借：管理費用　7.98
　　　　貸：累計折舊　7.98
　　（3）
　　借：在建工程　 830（819＋11）
　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）139.23
　　　　貸：銀行存款　 969.23
　　（4）
　　借：在建工程　　　10
　　　　貸：銀行存款　10
　　借：固定資產　　　840
　　　　貸：在建工程　　　840
　　（5）（840－30）/50 000×720＝11.664（萬元）
　　借：制造費用　　　11.664
　　　　貸：累計折舊　　　11.664
　　[解析]：
　　[該題針對“固定資產折舊的處理”知識點進行考核]
　　2
　　[答案]
　　（1）2008年2月1日投資時：
　　借：長期股權投資－乙公司　2 550 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　2 550 000
　　（2）2008年4月1日乙公司宣告現金股利
　　借：應收股利　　　　 100 000
　　　　貸：投資收益　　 100 000
　　（3）2008年5月10日收到股利時：
　　借：銀行存款　　100 000
　　　　貸：應收股利　　100 000
　　（4）2010年1月20日轉讓部分股票
　　借：銀行存款　　　　　　　　　1 800 000
　　　　貸：長期股權投資－乙公司　　　1 275 000
　　　　投資收益　　　　　　　　　 525 000
　　[解析]：
　　[該題針對“成本法下長期股權投資的核算”知識點進行考核]
　　3
　　[答案]
　　（1）取得時
　　借：投資性房地產——成本　　1 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　 1 000
　　2009年1月1日
　　借：銀行存款　　　　　　　　　 40
　　　　貸：預收賬款 40
　　2009年12月31日
　　借：預收賬款 40
　　　　貸：其他業務收入40
　　借：投資性房地產——公允價值變動　40
　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　 40
　　2010年1月1日
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　40
　　　　貸：預收賬款 40
　　2010年12月31日
　　借：預收賬款 40
　　　　貸：其他業務收入 40
　　借：公允價值變動損益　　　　　　　20
　　　　貸：投資性房地產——公允價值變動 20
　　2011年，處置時的處理
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　1 060
　　　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　1 060
　　借：其他業務成本　　　　　　　　　1 020
　　　　貸：投資性房地產——成本　　　　　1 000
　　　　　　　　　　　　——公允價值變動　　 20
　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　20
　　　　貸：其他業務成本　　　　　　　　　20
　　（2）處置時影響損益的金額＝1 060－1 020－20＋20＝40（萬元）。
　　[解析]：
　　[該題針對“投資性房地產的核算”知識點進行考核]
　　4
　　[答案]
　　（1）甲企業甲類商品2010年第一季度的實際毛利率
　　＝（1 600－1 420）÷1600×100％＝11.25%
　　（2）2010年4月份的商品銷售成本
　　＝600×（1－11.25%）＝532.5（萬元）
　　2010年5月份的商品銷售成本
　　＝1 000×（1－11.25%）＝887.5（萬元）
　　2010年6月份的商品銷售成本
　　＝800＋1 760－532.5－887.5－840
　　＝300（萬元）
　　[解析]：
　　[該題針對“毛利率法”知識點進行考核]
　　5
　　[答案]：
　　（1）借：交易性金融資產——成本　　　78 000 [4 000×（20－0.5）]
　　　　　　應收股利　　　　　　　2 000（4 000×0.5）
　　　　　　投資收益　　　　 360
　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 80 360
　　（2）借：銀行存款　　　　　　　　　　2 000
　　　　　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　2 000
　　（3）借：交易性金融資產——公允價值變動　　2 000
　　　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　2 000
　　（4）借：交易性金融資產——公允價值變動　　4 000
　　　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　4 000
　　（5）借：銀行存款　　　　　　　65 000
　　　　　　貸：交易性金融資產——成本　　58 500（78 000×3 000/4 000）
　　　　　　　　　　　　　　　——公允價值變動　　4 500（6 000×3 000/4 000）
　　　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　 2 000
　　借：公允價值變動損益 4 500
　　　　貸：投資收益 4 500
　　（6）借：應收股利　　　　100
　　　　　　貸：投資收益　　　　100
　　（7）借：銀行存款　　　　100
　　　　　　貸：應收股利　　　　100
　　[解析]：
　　[該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核]
　　6
　　[答案]
　　（1）8月5日收到材料時：
　　借：原材料　　10 000
　　　　材料成本差異　　 600
　　　　貸：材料采購　　10 600
　　（2）8月15日購入材料時：
　　借：材料采購 59 000
　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 10 030
　　　　貸：銀行存款 69 030
　　（3）8月20日收到8月15日購入的材料時：
　　借：原材料 59 600
　　　　貸：材料采購 59 000
　　　　　　材料成本差異 600
　　（[解析]原材料是按照入庫材料的計劃成本入賬，是根據入庫材料的實際數量乘以材料的單位計劃成本計算得到的，即59 600=（6 000-40）×10；與材料采購的差額計入到材料成本差異中。）
　　（4）8月30日計算材料成本差異率和發出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄：
　　材料成本差異率＝（－504.16＋600－600）÷（40 000＋10 000＋59 600）＝－0.46％
　　發出材料應負擔的材料成本差異＝70 000×（－0.46％）＝－322（元）
　　借：生產成本 70 000
　　　　貸：原材料 70 000
　　借：材料成本差異 322
　　　　貸：生產成本 322
　　（5）月末結存材料的實際成本＝（40 000＋10 000＋59 600－70 000）－（504.16－322）＝39 417.84（元）。
　　[[解析]這個公式表示的是月末結存材料的實際成本=月末結存材料的計劃成本+月末材料應該承擔的材料成本差異額，因為是節約差，所以計算的時候應該用負數表示。月末結存材料的計劃成本總額=40 000＋10 000＋59 600－70 000=39 600（元）；
　　同理結存的材料成本差異額=－504.16＋600－600+322=－182.16（元），所以最后月末結存材料的實際成本應該為39 600-182.16=39 417.84（元）。]
　　[解析]：
　　[該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點進行考核]
　　7
　　[答案]：本題考核壞賬準備的核算。
　　（1）①借：應收賬款 2 106
　　　　　　　貸：主營業務收入 1 800
　　　　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 306
　　②借：壞賬準備 80
　　　　　貸：應收賬款 80
　　③借：銀行存款 1 000
　　　　　貸：應收賬款 1 000
　　④借：應收賬款 20
　　　　　貸：壞賬準備 20
　　借：銀行存款 20
　　　　貸：應收賬款 20
　　⑤借：應收賬款 234
　　　　　貸：主營業務收入 200
　　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 34
　　（2）本期應計提壞賬準備=（1 000＋2 106－80－1 000＋234）×5％－（50－80＋20）＝113＋10＝123（萬元）
　　借：資產減值損失 123
　　　　貸：壞賬準備 123
　　[解析]：
　　[該題針對“應收款項減值”知識點進行考核]