四、計算題
　　1. 甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2010年8月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標價2 000元，實際售價180萬元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣不考慮增值稅。
　　要求：根據以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。（不考慮成本的結轉）
　　①乙公司在8月8日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
　　②乙公司在8月19日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
　　③乙公司在8月29日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
　　2. 順通股份有限公司（以下簡稱順通公司）系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。
　　順通公司2010年12月發生如下業務：
　　（1）12月5日，向甲企業銷售材料一批，價款為350 000元，該材料發出成本為250 000元。當日收取面值為409 500元的票據一張。
　　（2）12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項已收存銀行。
　　（3）12月13日，向乙企業賒銷A產品50件，單價為10 000元，單位銷售成本為5 000元。
　　（4）12月18日，丙企業要求退回本年11月25日購買的20件A產品。該產品銷售單價為10 000元，單位銷售成本為5 000元，其銷售收入200 000元已確認入賬，價款尚未收取。經查明退貨原因系發貨錯誤，同意丙企業退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票。
　　（5）12月21日，乙企業來函提出12月13日購買的A產品質量不完全合格。經協商按銷售價款的10％給予折讓，并辦理相關手續和開具紅字增值稅專用發票。款項尚未收取。
　　（6）12月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅4 188.8元；教育費附加1 795.2元。
　　要求：根據上述業務（1） ～（6）編制相關的會計分錄。
　　（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額以元為單位，本題要求逐筆編制結轉銷售成本的會計分錄）。
　　3. 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2010年9月份甲公司發生如下業務：
　　（1）9月2日，向乙公司銷售A商品1 600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發票。甲公司已發出商品，并向銀行辦理了托收手續。
　　（2）9月10日，因部分A商品的規格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。
　　（3）9月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發放給本公司職工，其中生產工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計稅價格一致），實際成本0.3萬元。
　　（4）9月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發票（紅字）。
　　除上述資料外，不考慮其他因素。
　　要求
　　（1）逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。
　　（2）計算甲公司9月份主營業務收入總額。
　　（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬元表示）
　　4. 20×2年1月10日，政府撥付甲企業450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設備1臺；并規定若有結余，留歸企業自行支配。20×2年2月1日，甲企業購入不需要安裝的大型設備專門用于一科研項目——再生能源發電，研制成功后向國家申請專利。實際成本為360萬元，使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。20×9年2月1日，甲企業以120萬元出售了這臺設備。
　　要求：編制與政府補助相關的會計分錄。（金額單位為萬元）
　　5. 甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2010年3月6日，甲企業與乙企業簽訂代銷協議，甲企業委托乙企業銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協議規定，乙企業應按每件A商品585元（含增值稅）的價格售給顧客，甲企業按不含增值稅售價的10%向乙企業支付手續費。4月1日，甲企業收到乙企業交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200 000元，增值稅額為34 000元。當日甲企業向乙企業開具金額相等的增值稅專用發票。4月6日，甲企業收到乙企業支付的已扣除手續費的商品代銷款。
　　要求：根據上述資料，編制甲企業如下會計分錄：
　　（1）發出商品的會計分錄。
　　（2）收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續費支出，以及結轉銷售成本的會計分錄。
　　（3）收到商品代銷款的會計分錄。
　　（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

　　相關推薦：
　　2012年初級會計職稱《初級會計實務》單元測試題匯總
　　2012年初級會計職稱《會計實務》知識點課后練習匯總
　　熱點推薦：
　　2012年初級會計職稱考試新舊教材對比情況匯總