（四）計算題
1.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下：
（1）對行政管理部門使用的設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。
（2）對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。
（3）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
（4）將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。
（5）月末,分配職工工資150萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資20萬元,專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資10萬元。
（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。
（7）按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。
（9）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元。
要求：編制甲上市公司20×7年3月上述交易或事項的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示）
『正確答案』
（1）對行政管理部門使用的設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。
借：管理費用 1.2
貸：應(yīng)付職工薪酬 1.2
（2）對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。
借：長期待攤費用3
貸：應(yīng)付職工薪酬3
（3）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
借：管理費用 2（0.08×25）
貸：應(yīng)付職工薪酬2
借：應(yīng)付職工薪酬2
貸：累計折舊2
（4）將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。
借：管理費用 87.75
貸：應(yīng)付職工薪酬 87.75
借：應(yīng)付職工薪酬 87.75
貸：主營業(yè)務(wù)收入 75
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12.75
借：主營業(yè)務(wù)成本 60
貸：庫存商品 60
（5）月末,分配職工工資150萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資20萬元,專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資10萬元。
借：生產(chǎn)成本 105
制造費用 15
管理費用 20
銷售費用 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 150
（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。
借：應(yīng)付職工薪酬5
貸：銀行存款5
（7）按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
借：應(yīng)付職工薪酬 0.8
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅0.8
（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。
借：應(yīng)付職工薪酬 0.1
貸：銀行存款 0.1
（9）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元。
借：應(yīng)付職工薪酬 0.8
貸：其他應(yīng)收款0.8
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