四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
　　（一）總分類科目（賬戶）與明細分類科目（賬戶）的關(guān)系
　　每個明細分類科目所反映的資料，都是其總分類科目的組成部分，總分類科目登記的金額與其所屬明細分類科目登記的金額應當相等。

　　【提示】
　　交易性金融資產(chǎn)——成本 1,200（借方期末余額）
　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 800（借方期末余額）
　　問：交易性金融資產(chǎn)的賬戶期末余額=1,200+800=2,000（元）（借方）
　　一級科目的金額=所屬明細科目的合計金額。
　　五、期末財務成果的核算
　　（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法
　　會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。
　　（二）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理
　　企業(yè)應設(shè)置“本年利潤”科目，核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
　　會計期末，企業(yè)應將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。企業(yè)還應將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額，表示當年發(fā)生的凈虧損。
　　年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應無余額。其賬務處理圖示如下：
　　
　　【例題】乙公司2009年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%）：

　　乙公司2009年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤應編制如下會計分錄：
　　（1）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：
　　①結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：
　　借：主營業(yè)務收入 6 000 000
　　　　其他業(yè)務收入 700 000
　　　　公允價值變動損益 150 000
　　　　投資收益 600 000
　　　　營業(yè)外收入 50 000
　　　　貸：本年利潤 7 500 000
　　②結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目：
　　借：本年利潤 6 300 000
　　　　貸：主營業(yè)務成本 4 000 000
　　　　　　其他業(yè)務成本 400 000
　　　　　　營業(yè)稅金及附加 80 000
　　　　　　銷售費用 500 000
　　　　　　管理費用 770 000
　　　　　　財務費用 200 000
　　　　　　資產(chǎn)減值損失 100 000
　　　　　　營業(yè)外支出 250 000
　　（2）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計7 500 000元減去借方發(fā)生額合計6 300 000元即為稅前會計利潤1 200 000元。
　　（3）假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
　　（4）應交所得稅=1 200 000×25%=300 000（元）
　　①確認所得稅費用：
　　借：所得稅費用 300 000
　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 300 000
　　②將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：
　　借：本年利潤 300 000
　　　　貸：所得稅費用 300 000
　　（5）將“本年利潤”科目年末余額900 000（7 500 000-6 300 000-300 000）元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目：
　　借：本年利潤 900 000
　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 900 000
　　（6）提取法定盈余公積 10%
　　借：利潤分配——提取盈余公積 90 000
　　　　貸：盈余公積 90 000
　　（7）將利潤分配——提取盈余公積轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤
　　借：利潤分配——未分配利潤 90 000
　　　　貸：利潤分配——提取盈余公積 90 000
　　　　　　利潤分配——未分配利潤該賬戶的期末余額 810 000萬。列示于資產(chǎn)負債表未分配利潤。
　　盈余公積90 000列示于資產(chǎn)負債表的盈余公積。
　　【說明】所有者權(quán)益核心內(nèi)容總結(jié)
　　

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