2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習：月末轉出多交增值稅和未交增值稅 >>2018初級會計實務零基礎入門指導！
初級會計實務第二章 第四節 應交稅費
（六）一般納稅人的賬務處理
5．月末轉出多交增值稅和未交增值稅
月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。
對于當月應交未交的增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
對于當月多交的增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
【例2—29】承【例2—28】，月末，該公司將尚未交納的其余增值稅稅款40 050元轉賬。應編制如下會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 40 050
貸：應交稅費——未交增值稅 40 050
次月初，該公司交納上月未交增值稅40 050元時，應編制如下會計分錄：
借：應交稅費——未交增值稅 40 050
貸：銀行存款 40 050
需要說明的是，企業購入材料等不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
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