四、計算分析題

1．華興公司為增值稅一般納稅企業，增值稅率為17％。銷售商品時同時結轉成本。2004年3月份發生下列銷售業務：
（1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，華興公司同意給予A公司10%的商業折扣。開出的增值稅專用發票上注明的售價總額72000元，增值稅額為12240元。該商品成本為55元/件。商品已發出，貨款已收存銀行。
（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價總額60000元，增值稅額為10200元，銷售成本為40000元。華興公司為了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發現所購商品不符合合同規定的質量標準，要求華興公司在價格上再給予5%的銷售折讓。華興公司經查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發票（紅字）。
要求：編制華興公司上述銷售業務的會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目）
2．乙企業為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實際成本進行日常核算。2005年11月份,乙企業發生如下涉及增值稅的經濟業務或事項：
　　（1）購入原材料一批,增值稅專用發票上注明的價款為100000元,增值稅額為17000元。該批原材料已驗收入庫,貨款已用銀行存款支付。
　　（2）銷售商品一批,增值稅專用發票上注明的價款為200000元,增值稅額為34000元,提貨單和增值稅專用發票已交購貨方,并收到購貨方開出并承兌的商業承兌匯票。
　　（3）在建工程領用生產用庫存原材料10000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為1700元。
　　（4）盤虧原材料4000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。
　　（5）用銀行存款20000元繳納增值稅,其中包括上月未交增值稅5000元。
　　（6）月末將本月應交未交或多交增值稅轉入未交增值稅明細科目。
　　要求：編制上述業務的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。
3．某軟件開發企業于2003年7月1日與客戶簽訂一項軟件開發合同。合同規定，軟件開發期為2年，軟件開發費用為450000元，客戶分三次等額支付，第一次在項目開始時支付，第二次在項目中期支付，第三次在項目結束時支付。估計總成本為270000元，假定均為軟件開發人員工資，其中，2003年發生成本100000元，2004年發生成本90000元，2005年發生成本80000元。假定成本估計準確，軟件開發費也能可靠收回，該企業按照該項勞務完成的時間比例確定該項勞務的完工程度。
要求：
（1）計算企業2003年應確認的收入和費用；
（2）編制企業2004年的有關會計處理。
4.華興公司原材料按實際成本核算。2004年1月1日“原材料”賬戶余額為340000元，其中，甲材料庫存4000公斤，60元/公斤，金額240000元；乙材料庫存2000公斤，50元/公斤，金額100000。“應付賬款”賬戶余額為150000元，其中，應付A公司貸方余額80000元；應付B公司貸方余額100000元；應付C公司借方余額30000元。下列所購物資中均已取得增值稅專用發票，增值稅稅率為17％。華興公司1月份發生下列經濟業務：
①以銀行存款償還A公司貨款40000元，B公司貨款60000元。
②收到向C公司所購甲材料500公斤，60元/公斤，材料已驗收入庫，貨款已預付。
③向A公司購入甲材料1000公斤，60元/公斤，向B公司購入乙材料2000公斤，50元/公斤，材料已經驗收入庫，貨款尚未支付。
④本月倉庫發出甲材料4500公斤，60元/公斤；發出乙材料3000公斤，50元/公斤，具體用途如下表：
甲材料 乙材料
生產產品 3000 2000
車間一般耗用 1000 600
企業管理部門耗用 500 400
合計 4500 3000
要求：
（1）根據上述經濟業務編制有關會計分錄；
（2）登記“原材料”及“應付賬款”的總賬和明細賬；并結出本期發生額及期末余額。（用“T”型賬登記）
原材料原材料—甲材料原材料—乙材料
應付賬款應付賬款—A公司應付賬款—B公司
應付賬款—C公司