五、綜合題（本題共2題，第1題8分，第2題12分，共20分。）

1、甲公司購置一套需要安裝的生產線。與該生產線有關的業務如下：
（1）2001年9月30日，為購建該生產線向建設銀行專門借入資金1000000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率為9.6%，到期一次還本付息，不計復利。
（2）2001年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產線。增值稅專用發票上注明的買價為800000元，增值稅額為136000元。另支付保險費及其他雜項費用64000元。該待安裝生產線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產線時，領用本公司產品一批。該批產品實際成本為80000元，稅務部門核定的計稅價格為160000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應計工資36000元，用銀行存款支付其他安裝費用32800元。
（5）2001年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入行政管理部門使用。該生產線預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預計凈殘值率為5%）。
（6）2003年12月31日，甲公司將該生產線出售。出售時用銀行存款支付清理費用60000元，出售所得款項1000000元全部存入銀行。于當日清理完畢。
假定固定資產按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。假定在資產達到預定可使用狀態前的利息都計入工程成本。
要求：
（1）編制甲公司2001年度借款、購建生產線及年末計提利息的會計分錄；
（2）編制甲公司2002年度計提折舊和利息的會計分錄；
（3）編制甲公司2003年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄。（“應交稅金”科目要求寫出明細科目）
2．某企業為一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，存貨采用計劃成本法核算，期初原材料科目的余額是100000元，材料成本差異科目的貸方余額是4500元，該企業2006年12月發生如下經濟業務：
（1）1日購入材料一批，貨款135500元，增值稅23035元，發票賬單已收到，計劃成本為110000元，材料尚未入庫，全部款項以銀行存款支付。
（2）上述材料驗收入庫，并結轉材料成本差異。
（3）本企業委托M公司銷售商品400件，協議價為300元/件，已將商品交付M方，該商品成本為230元/件。
（4）本企業收到M公司開來的代銷清單，表明上述商品已全部售出，本企業開具增值稅發票，發票上注明：售價120000元，增值稅20400元，貨款和增值稅尚未收到。
（5）本企業只有一種原材料，現生產領用材料30000元，管理部門領用原材料5000元（計劃價）并結轉差異。
（6）本企業新增投資者一個，增資合同約定其以原材料出資，占其注冊資本的10％，（假設該企業注冊資本的金額為5000000元）。該批原材料原價800000元，評估確認價700000元，稅務部門認定應交增值稅額為119000元，本公司已開具增值稅專用發票。
（7）計算5年期一次還本付息國庫券的本年利息收入5000元。
（8）計算本月應付工資為47000元，其中生產人員工資37000元，管理人員工資為10000元。
（9）按工資總額14%提應付福利費。
（10）計提本期固定資產折舊5000元，其中車間用固定資產折舊3000元，管理部門用固定資產折舊2000元。
（11）以銀行存款支付稅收滯納金罰款1000元。
（12）本企業所得稅率為33%，計算本月應交所得稅。
要求：
（1）根據上述資料編制會計分錄；
（2）根據會計分錄編制本月的科目匯總表。
會計科目 借方金額 貸方金額