四、計算分析題

1．答案：
（1）借：銀行存款84240
貸：主營業務收入72000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）12240
借：主營業務成本55000
貸：庫存商品55000
（2）借：應收賬款70200
貸：主營業務收入60000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）10200
借：主營業務成本40000
貸：庫存商品40000
（3）借：銀行存款69000
財務費用1200
貸：應收賬款70200
（4）借：主營業務收入3600
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）612
貸：銀行存款4212
2．答案：
　　 （1）購入原材料
　　借：原材料100000
　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）17000
　　　　貸：銀行存款11700
　?。?）銷售商品
　　借：應收票據234000
　　　　貸：主營業務收入200000
　　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34000
　　（3）在建工程領用生產用庫存原材料
　　借：在建工程11700
　　　　貸：原材料10000
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）1700
　　（4）盤虧原材料
　　借：待處理財產損溢4680
　　　　貸：原材料4000
　　　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）680
　?。?）繳納增值稅
　　借：應交稅金——未交增值稅5000
　　　　應交稅金——應交增值稅（已交稅金）15000
　　　　貸：銀行存款20000
　　（6）月末將本月應交未交或多交增值稅轉入未交增值稅明細科目，由于上月有未交的增值稅，就不存在尚未抵扣完的進項稅。當期應交的增值稅＝34000＋1700＋680－17000=19380（元）；當期實際交的是15000元，少交了19380－15000=4380（元），期末應轉出未交的增值稅。
　　借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交的增值稅）4380　　　　
貸：應交稅金——未交增值稅4380
3、答案：
（1）2003年12月31日按完工百分比法確認收入和成本：
勞務完成程度=6÷24×100%=25%
應確認的收入=450000×25%－0=112500（元）
應確認的費用=270000×25%－0=67500（元）
（2）2004年實際發生成本時
借：勞務成本90000
貸：應付工資90000
預收賬款時
借：銀行存款150000
貸：預收賬款150000
2004年12月31日按完工百分比法確認收入和費用
勞務的完成程度=18÷24×100%=75%
應確認的收入=450000×75%－112500=225000（元）
應確認的費用=270000×75%－67500=135000（元）
借：預收賬款225000
貸：主營業務收入225000
借：主營業務成本135000
貸：勞務成本135000

4．答案：
（一）編制會計分錄
①借：應付賬款——A公司40000
——B公司60000
貸：銀行存款100000
②借：原材料——甲材料30000
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）5100
貸：預付賬款——C公司35100
③借：原材料——甲材料60000
——乙材料100000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）27200
貸：應付賬款——A公司70200
——B公司117000
④借：生產成本280000
制造費用90000
管理費用50000
貸：原材料——甲材料270000
——乙材料150000
（二）登記總賬和明細賬
原材料原材料—甲材料原材料—乙材料
期初：340000期初：240000期初：100000
（2）30000（2）30000
（3）160000（3）60000（3）100000
（4）420000（4）270000（4）150000
本期發生額：本期發生額：本期發生額：
19000042000090000270000100000150000
余額：110000余額：60000余額：50000

應付賬款應付賬款—A公司應付賬款—B公司
期初：150000期初：80000期初：100000
（1）100000（2）35100（1）40000（1）60000
（3）187200（3）70200（3）117000
本期發生額：本期發生額：本期發生額：
100000222300400007020060000117000
余額：272300余額：110200余額157000

應付賬款—C公司
期初：30000
（2）35100
本期發生額：
035100
余額：5100