五、綜合題
1．答案：
（1）甲公司2001年度相關會計分錄如下：
①借：銀行存款1000000
貸：長期借款1000000
②借：在建工程1000000
貸：銀行存款1000000
③借：在建工程107200
貸：庫存商品80000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）27200
④借：在建工程68800
貸：應付工資36000
銀行存款32800
⑤借：在建工程24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長期借款24000
借：固定資產1200000
貸：在建工程1200000
（2）甲公司2002年度計提折舊和利息的會計分錄如下：
①雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2／5＝480000（元）
借：制造費用480000
貸：累計折舊480000
②2002年的長期借款的利息應計入企業的財務費用：
借：財務費用96000
貸：長期借款96000
（3）甲公司2003年度計提折舊及出售該生產線的相關會計分錄如下：
①借：制造費用288000[（1200000－480000）×2/5]
貸：累計折舊288000
②借：固定資產清理432000
累計折舊768000
貸：固定資產1200000
③借：固定資產清理60000
貸：銀行存款60000
④借：銀行存款1000000
貸：固定資產清理1000000
⑤借：固定資產清理508000
貸：營業外收入508000

2．答案：
（1）會計分錄：
①借：物資采購135500
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）23035
貸：銀行存款158535
②借：原材料110000
貸：物資采購110000
借：材料成本差異25500
貸：物資采購25500
③借：委托代銷商品92000
貸：庫存商品92000
④借：應收賬款—M公司140400
貸：主營業務收入120000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）20400
借：主營業務成本92000
貸：委托代銷商品92000
⑤借：生產成本30000
管理費用5000
貸：原材料35000
材料成本差異率＝（-4500＋25500）÷（100000＋110000）×100％＝10％
發出材料應負擔的成本差異=35000×10%=3500（元）
借：生產成本3000
管理費用500
貸：材料成本差異3500
⑥借：原材料700000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）119000
貸：實收資本500000
資本公積319000
⑦借：長期債權投資——債券投資（應計利息）5000
貸：投資收益5000
⑧借：生產成本37000
管理費用10000
貸：應付工資47000
⑨借：生產成本5180
管理費用1400
貸：應付福利費6580
⑩借：制造費用3000
管理費用2000
貸：累計折舊5000
○11借：營業外支出1000
貸：銀行存款1000
○12本月會計利潤=120000－92000－5000－500＋5000－10000－1400－2000－1000
=13100（元）
本月計稅利潤=13100－5000（國債利息收入）＋1000（滯納金罰款）=9100（元）
本月應交稅所得稅=9100×33%=3003（元）
借：所得稅3003
貸：應交稅金——應交所得稅3003
（2）
科目匯總表
2004年12月31日
會計科目 借方金額 貸方金額
原材料 810000 35000
材料成本差異 25500 3500
累計折舊 5000
銀行存款 159535
庫存商品 92000
應交稅金 142035 23403
實收資本 500000
物資采購 135500 135500
委托代銷商品 92000 92000
應收賬款 140400
主營業務收入 120000
主營業務成本 92000
生產成本 75180
管理費用 18900
資本公積 319000
長期債權投資 5000
投資收益 5000
應付工資 47000
應付福利費 6580
制造費用 3000
營業外支出 1000
所得稅 3003
合計 1543518 1543518