四、計算分析題

1．答案：
資產負債表（部分項目）
編制單位：甲股份有限公司2005年12月31日單位：萬元
資產 年初數 年末數 負債和所有者權益 年初數 年末數
短期投資 190 270 短期借款 0 50
應收賬款 594 891 應付賬款 500 300
預付賬款 200 100 預收賬款 100 200
存貨 600 900 長期借款 1000 600

2．答案
（1）設備月折舊額＝60－5200000×4000＝1.1（萬元）

辦公樓月折舊額＝620－2020/12＝2.5（萬元）
2004年4月份應計提固定資產折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬元）
（2）借：制造費用1.1
管理費用2.5
貸：累計折舊3.6
3．答案
　　 （1）確認壞賬損失：
　　　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　（2）收到上年度已轉銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷：
　　　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　（3）“壞賬準備”科目的余額：
　　壞賬準備采用應收賬款期末余額百分比法，因此當期期末壞賬準備數額為期末應收賬款余額乘以5%。
　　　即（3000000＋5000000＋850000－10000＋8000－8000－4000000）×5%
　　　＝4840000×5%
　　　＝242000（元）
　　（其中5000000和850000是業務（1）中發生的應收賬款；4000000是業務（4）中收回的應收款項。）
　　（4）本題應計提的壞賬準備數額，根據期初期末余額倒擠，242000-（150000-10000+8000）＝94000（元）
　　　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　94000
　　　　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　94000
4．答案
（1）A材料5日發出的成本=80×100=8000（元）
（2）A材料12日發出的成本=20×100+50×105+60×98=13130（元）
（3）A材料25日發出的成本=10×98+20×110=3180（元）
（4）期末結存的成本=60×110=6600（元）